Таб. 6.4. Расчёт влияния факторов, на изменение пзот на производство фруктов.

N, расчёта	N, подстановки	Влияющие факторы			ПЗОТ, лей	Расчёт влияния факторов	Величина влияния	Причина отклонения
		V, ц	T, чел/час	Nr , лей
1 2 3 4	0 1 2 3	7890 8120 8120 8120	9.8 9.8 10.7 10.7	11.3 11.3 11.3 15.2	873738.6 899208.8 981789.2 1320636.8	- 899208.8-873738.6 981789.2-899208.2 1320636.8-981789.8	- +25770.2 +82580.7 +338847.6	- ↑V ↑T ↑Nr
Итого:		-	-	-	-	-	∑+446898.2	-

БВФ:

1320636.8-873738.6=+336898.2

Вывод:

Проведенные расчёты в таб. 6.4. показывают, что прямые затраты на производство фруктов увеличились на 446898.2 тыс. леев. Рост обусловлен за счёт влияния всех 3х факторов. Однако наибольшее влияние оказало увеличение оплаты 1 чел/часа зарплат труда от 11.3 до 15.2 леев или на 75.8%.

Так же отмечается рост ПЗОТ за счёт увеличения валового сбора фруктов на 230 центнеров (8120-7890), за чёт которого ПЗОТ увеличились на 25470.2 леев. Этот рост оправданным, т.к. затраты привели к увеличению объём выпуска продукции.

В качестве внутреннего резерва снижения ПЗОТ считается уменьшение трудоёмкости производства, что позволит данному предприятию снизить ПЗОТ на 82580.4 леев.

6.4) Анализ косвенных производственных затрат.

КПЗ – это те затраты, которые связанны с обслуживанием подразделений и их управлений, которые не могут быть прямым способом отнесены на себестоимость готовой продукции, а распределяются согласно принятой базе. (пропорционально объёмы выпуска продукции, прямых затрат труда(чел/часах или числу машина/часов))

На 1 этапе анализа оценивается структура КПЗ, в динамике по следующей таб.

Таб. 6.5. Анализ состава и структур КПЗ в динамике.

Статьи КПЗ	Предыдущий год		Отчётный год		Абсолютное отклонение (+,-)
	Сумма, тыс. леев	Удельный вес, %	Сумма, тыс. леев	Удельный вес, %	Тыс. леев	п.п.
А	1	2	3	4	5=3-1	6=4-2
Износ ОПС Затраты на содержание и ремонт ОПС Оплата труда обслуживающего и руководящего персонала производственных подразделений Износ МБП Командировочные затраты персонала Охрана труда и техника безопасности Потери от производства простоев Прочие КПЗ Итого КПЗ	∑	100.00	∑	100.00	∆	-

На основе таб. Оценивается тенденция изменения КПЗ в динамике, а так же определяется удельный вес отдельных статей в общей сумме КПЗ.

На 2 этапе анализа сумма КПЗ подразделяется на условно переменные и условно постоянные затраты.

Условно переменные – это те, которые изменяются в связи с изменением объёма выпуска продукции, к ним относятся статьи из таб. 6.5: 3, 5, 8.

Условно постоянные – это те, которые не изменяются в связи с изменением объема выпуска продукции, к ним относятся статьи из таб. 6.5: 1, 2, 4, 7, 6.

На этом этапе анализа рассчитывается влияние факторов на изменение суммы переменных КПЗ, такими факторами являются:

1. изменение объёма выпуска продукции (VPF)

2. изменение переменных КПЗ на 1 лей ( )

Связь суммы переменных КПЗ с указанными факторами выражается:

∑CIP_V = (1)

Расчет виляния факторов рассчитывается:

1. ∆

2. ∆

Где:

CIP – сумма переменных производственных затрат

N_CIV – уровень КПЗ на 1 лей выпускаемой продукции, банов.