6. Податкова звітність приватного підприємства "пан-буд" за 1 півріччя 2012 року

Підприємство ПП «Пан-Буд» оподатковується у відповідності з чинним законодавством України, та згідно Наказу про облікову політику підприємства.

До складу податкової звітності ПП «Пан-Буд» входить:

• Податкова декларація з податку на прибуток підприємства;

• Податкова декларація з податку на додану вартість;

• Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого( сплаченого) на користь платників податку, і сум отриманого з них податку ( Форма № 1 ДФ).

Податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2012р. оподатковується за системою спрощеного оподаткуваня за нульовою ставкою відповідно до пункту 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України.

Доходи що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування становлять 1004804 грн., які складаються з доходів від операційної діяльності 991888 грн., та інших доходів – 12916 грн.. Для відображення доходу від операційної діяльності в декларації з прибутку передбачено рядок 02, для відображення інших доходів – 03. Сумарно доходи що враховуються при визначені об’єкта оподаткування відображається в рядку 01. Це всі рядки, що відповідають за визначення доходів даного підприємства.

Для відображення витрат що враховуються при визначені об’єкта оподаткування які становлять 977741 грн., передбачено рядок 04, якій включає в себе витрати від операційної діяльності в тому числі собівартість придбаних та реалізованих товарів (рядок 05) 765788 грн., та інші витрати (рядок 06) 211953 грн.

Наступний рядок 07 який становить 27063 грн. це підсумковий рядок даного об’єкта оподаткування, який складається з різниці доходів і витрат.

Так як підприємство звільнене від даного податку то до бюжету ніяких коштів не перераховує. (Додаток М)

Порядок заповнення і подання, а також форма декларації з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.11.11р. №1492.

До складу податкової декларації входить додаток 5 – розшифровка податкового зобов’язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5). В якому вказується:

• сума податкового зобов’язання яке становить 205394грн. відповідно в декларації це відображено в 1 розділі «Податкові зобов’язання» (рядок1, 6,6.1), сума ПДВ на податкове зобовязання становить 41079грн. що відображається в декларації (рядок 1, 9);

• сума подакового кредиту який становить 182191грн. в декларації розділ 2 (рядок 10.1), сума ПДВ на податковий кредит – 36438грн., що в декларації (рядок 10.1, 17).

Сума податку що підлягає сплаті до бюджету визначаєть як різниці між загальною сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту звітного періоду, та становить 4641грн. відображається в декларації в розділі 3 (рядок 18, 25). (Додаток К)

Всі видані та отримані податкові накладні відображені в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

Відомості про виплачені платникам податків доходи та утриманий податок з доходів подають у вигляді податкового розрахунку за Формою № 1 ДФ. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати (за ознакою доходу 101) база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата зменшена на суму єдиного внеску на загально обов’язкове державне соціальне страхування а також на суму податкової соціальної пільги. Так як у всіх працівників ПП «Пан-Буд» заробітна плата перевищує граничний розмір доходу, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, тому вони не коритуються соціальною пільгою.

Сума нарахованої заробітної плати – ознака доходу 101 за III квартал 2012 року становить 57514,10 грн., яка відображена в звіті в колонках 3 і 3а. Сума

нарахованого і перерахованого податку з цієї суми – 8316, 58грн., яка відображена в колоках 4 і 4а. За ознакою доходу 102 – за цивільно правовим договором нараховано 255,00 грн., що відображено в колонці 3 і 3а. Сума нарахованого і перерахованого податку з цієї суми – 45,00 грн. відображена в колоках 4 і 4а. За ознакою доходу 157 в колонці 3а відображено суму, на яку закуплено товар, що становить 95477,78 грн.; в колонці 3 – сума виплаченого доходу самозайнятій особі, що становить 60181,75 грн. Податок на дану ознаку не нараховується.

Отже загальна сума нарахованого доходу становить – 153246,88 грн, виплаченого – 117950,85 грн, нарахованого і перерахованого податку 8361,58 грн.(Додаток Н)

Обілк господарських операцій за I півріччя 2012 року відображений в табл..6.1 (Додаток П)

Таблиця 6.1