Висновки та пропозиції

У даній роботі розглянуто основні питання, що стосуються визначення понять податкової звітності, нормативних вимог до її заповнення, термінів її подання. Податковий Кодекс, який набрав чинності з 1 січня 2011 року, чітко визначив правила подачі податкових декларацій. Основний позитив цих змін, як зазначають підприємці, – це заборона для держорганів не приймати декларації від платників податків.

Податкова звітність – це обов’язок платників податків, які подають за кожний звітний період, податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Податкова декларація, розрахунок визначаються як складові податкової звітності.

Декларація у розумінні податкового кодексу – це документ, що подається до відповідного державного органу із зазначенням відомостей, на підставі яких він виконує дії (операції, процедури, функції), що належать до його компетенції.

Можна виділити такі основні вимоги яким повинна відповідати податкова звітність: інформативність, достовірність, належність, аналітичність та контрольна придатність. Також визначені обов’язкові реквізити, за відсутності яких податкова декларація втрачає свій статус, тобто не сприймається як податковий звіт платника податків.

Податкова звітність може подаватись в один з таких способів:

1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

2)надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

3) засобами електронного зв’язку в електронній формі.

Форма звітності залежно від того, чи це загальнодержавні, чи місцеві податки, встановлюється центральними органами державної податкової служби за погодженням Міністерства фінансів України.

Інформація, що вказується в податковій звітності, є підставою для нарахування і сплати податків. Прийняття податкової декларації є обов’язком ДПС, за умови дотримання вимог подання декларації

Згідно з українським законодавством платник податків зобов’язаний вчасно й у повному розмірі сплачувати податки. Таким чином, своєчасна сплата податків і зборів є одним з основних обов’язків платника податків. З метою реалізації обов’язків платника податків Податковий кодекс України встановлює строки сплати податку.

Строком сплати податку визнається період часу, що починається з моменту виникнення податкового обов’язку платника податків і закінчується моментом закінчення строку сплати податку.

В Україні виникла необхідність у проведені реформи, в галузях соціально – економічного життя мають бути реалізовані серйозні програми. Особливо актуальним і важливим завданням з точки зору успішної реалізації в економіці України є податкова реформа. Проблема податкової реформи не є новою, вона постійно дискутується у наукових колах, засоби масової інформації та серед пересічних громадян. Прийшов час здійснення у цій сфері серйозних новацій, які мають створити передумови для подальшого розвитку українського суспільства.

Система оподаткування доходів населення в Україні за роки незалежності зазнала серйозних змін. Сьогодні вона за багатьма ознаками відповідає аналогічним системам провідних країн світу, проте у внутрішній структурі механізму оподаткування доходів усе ще мають місце певні диспропорції, усунути які необхідно для ефективного розвитку системи податкових відносин. Також слід зазначити, що підтримка внутрішнього попиту стала для багатьох країн ефективним засобом подолання кризових явищ .

В Україні існують спеціальні податкові соціальні пільги, платник який має право на зменшення суми загально місячного оподатковуваного доходу у таких розмірах:150%, 200%.

Економічна філософія на зменшення ставки податку на прибуток підприємств покладена в основу Податкового кодексу України, розділ III якого саме присвячено механізму стягнення податку на прибуток підприємств. В статті 10 Прикінцевих положень цього документа є встановлені ставки податку на прибуток підприємств.

Підприємці, які підуть на податкові канікули, повинні будуть подавати дек-ларацію по доходу на прибуток підприємств за спрощеною формою.

Механізм стягнення ПДВ в Україні не є досконалим і має ряд недоліків. Це зумовлює необхідність його реформування. Зокрема, шляхом зниження ставки оподаткування, але не менше 14%, як це рекомендовано у країнах ЄС та її диференціювання залежно від ступеня необхідності продукції (продукція першої необхідності – за заниженою ставкою, а все інше – за звичайною), при цьому обов’язково необхідно встановити критерії віднесення продукції до тієї чи іншої групи; удосконалення механізму відшкодування ПДВ, в тому числі за допомогою покращення автоматизованої обробки податкової звітності; зменшення кількості пільг, що дасть змогу зменшити податковий тиск на платників та зумовить підвищення суми надходжень до бюджету або ж переорієнтування пільги на більш пріоритетні напрямки розвитку економіки; застосування нульової ставки по експортних операціях не до всіх платників податку, а лише до тих, які відповідатимуть певним вимогам; покращити та скоординувати роботу контролюючих органів; запровадити мораторій щодо внесення змін до податкового законодавства, а також проводити роз’яснювальну роботу серед населення щодо ПДВ. Крім того доцільно більш чітко прописати у нормативних документах всю необхідну інформацію щодо відображення в обліку підприємств операцій з ПДВ з метою уникнення неоднозначності в обліку та забезпечення повних і своєчасних розрахунків з бюджетом з ПДВ, а також для недопущення сплати штрафних санкцій і пені у зв’язку з помилками в бухгалтерському обліку.

Терміни подання податкових декларацій встановлюється для кожного податку окремо відповідним законодавчим актом, що закріплює даний податок. Якщо підприємець не подав або не вчасно подав податкову звітність підприємства, йому загрожує штраф у розмірі 170 гривень. За повторне порушення – 1020 гривень

Подання звітності в електронному вигляді є пріоритетним напрямом у розвитку партнерських стосунків між органами ДПС та платниками податків, тому Державна податкова адміністрація України приділяє велику увагу питанню впровадження платниками податків подання звітності в електронному вигляді. Подання звітності таким способом тільки набуває широкого розповсюдження, проте вже зараз можна говорити, що переважна більшість платників податків буде подавати  електронну звітність до державних органів електронною поштою.

Подання податкової звітності в електронному вигляді має ряд переваг, а саме: прискорюється процес прийняття податкової звітності, зменшується імовірність допущення арифметичних помилок, немає необхідності відслідковувати самостійно всі зміни законодавства у формах звітності.

З метою удосконалення і полегшення процедури подання податкової звітності платниками податків до органів державної податкової служби України введено в дію централізовану систему подачі електронної податкової звітності та Єдиний реєстр податкових накладних, які скоротила час обробки даних електронних звітів, оптимізували роботу державних податкових інспекцій, надали можливість оперативно отримати інформацію про стадію проходження електронного звіту. Також діє система "Єдине вікно подання електронної звітності" для надання послуг з подання звітності за допомогою мережі Інтернет. Позитивною новацією став пункт про те, що платник податків може оскаржити в суді надану податкову консультацію. Визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.