Питання 5. Синтетичний облік розрахунків за соціальним страхуванням

Згідно чинного законодавства заробітна плата обкладається єдиним соціальним внеском.

Облік розрахунків із загальнообов’язкового державного соціального страхування на субрахунку 651 «Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування», який є основним, пасивним, розрахунковим.

За кредитом субрахунку 651 відоб­ражаються нараховані зобов’язання за ЄСВ, а також одержані від органів страхування кошти, за дебетом — пога­шення заборгованості та витрачання коштів страхування на під­приємстві. Рахунок має кредитове сальдо, яке відображається в ІІІ розділі пасиву балансу.

Розмір ЄСВ залежить від класу професійного ризику виробництва, до яких платники відносяться залежно від виду економічної діяльності. При цьому мінімальна ставка ЄСВ у частині нарахувань становить 36,76%, максимальна – 49,7%.

Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відра­хувань, за страхувальниками та окремими договорами страху­вання.

Приклади нарахування заробітної плати та утримань із неї

Приклад нарахування заробітної плати за погодинною простою формою.

Робітник відпрацював 160 годин, часова тарифна ставка 17 грн.

Заробітна плата становить: 160 х 17 = 2720 грн.

Приклад нарахування заробітної плати за погодинно-преміальною формою.

Працівник відпрацював 150 годин, часова тарифна ставка дорівнює 15 грн. За якісне виконання завдання встановлено премію 30% заробітку.

Заробітна плата становить: 150 грн. х 15 = 2250 грн.;

Премія: 2250 х 30 / 100 = 675 грн.;

Разом: 2250 + 675 = 2925 грн.

Приклад нарахування заробітної плати за відрядною формою.

Працівником виготовлено 100 деталей, відрядна розцінка становить 23 грн. за одиницю.

Заробітна плата становить: 100 х 23 = 2300 грн.

Приклад нарахування заробітної плати за відрядно-преміальною формою.

Працівником виготовлено 200 деталей, відрядна розцінка становить 21 грн. за одиницю. За якісну і вчасну роботу встановлено 25% премії.

Заробітна плата становить: 200 х 21 = 4200 грн.;

Премія: 4200 х 25 / 100 = 1050 грн.;

Разом: 4200 + 1050 = 5250 грн.

Приклад нарахування заробітної плати за непрямою відрядною формою.

Бригада робітників отримала заробітну плату 43800 грн. Наладчику за обслуговування верстатів нараховується 7% від заробітку бригади.

Заробітна плата наладчика становить: 43800 х 7 / 100 = 3066 грн.

Приклад нарахування заробітної плати за акордною формою.

Бригада будівельників зобов’язується побудувати будівлю за 6 місяців. За виконану роботу буде нарахована заробітна плата 180 000 грн. Бригада скоротила час виконання роботи на 10%, за що нараховується премія 1,5 % за кожний процент скорочення часу.

Премія складе: 10 х 1,5 = 15 % від заробітку або 27 000 грн. (180 000 х 15 / 100);

Разом: 180 000 + 27 000 = 207 000 грн.

Приклад розрахунку обов’язкових утримань із заробітної плати, якщо граничний розмір доходу фізичної особи менш, ніж 1320 грн.

Заробітна плата працівника за червень 2011 р. склала 1320 грн. Працівник має право на звичайну соціальну пільгу. Розрахуємо суми соціальних внесків та податку з доходів.

Сума ЄСВ: 1300 х 3,6% =46,80 грн.

ПСП = 50% прожиткового мінімуму, а саме 941х0,5 = 470,5 грн.

Податок з доходу фізичної особи:(1300 – 46,8 – 470,5) х 15 : 100 = 117,4 грн.;

Разом утримано: 164,2 грн.

Приклад розрахунку обов’язкових утримань із заробітної плати, якщо граничний розмір доходу фізичної особи більш, ніж 1320 грн.

Заробітна плата працівника за жовтень 2009 р. склала 1800 грн. Розрахуємо суми соціальних внесків та податку з доходів.

Сума ЄСВ: 1400 х 3,6 = 50,4 грн.

Податок з доходу фізичної особи:( 1400 – 50,4) х 15 : 100 = 202,44 грн.;

Разом утримано: 252,84 грн.

Приклад нарахування обов’язкових внесків до соціальних фондів на витрати з оплати праці підприємства.

Витрати на заробітну плату на підприємстві у листопаді склали 120 000 грн. Розрахуємо суму ЄСВ на заробітну плату.

120 000 х 36,76% = 44112 грн.

Контрольні запитання

1. Назвіть законодавчі та нормативні документи, що регулюють облік праці та її оплати.

2. Назвіть складові фонду оплати праці.

3. Які нарахування включає фонд основної заробітної плати?

4. Що входить до складу фонду додаткової заробітної плати?

5. Що належить до складу інших заохочувальних та компенсаційних виплат?

6. Які виплати не належать до фонду оплати праці?

7. Які документи закріплюють трудові відносини працівника та власника? Дайте характеристику цих документів.

8. Який документ містить інформацію про трудову діяльність працівника?

9. Назвіть документи з обліку особового складу працівників.

10. На підставі яких документів нараховується заробітна плата працівникам?

11. Поясніть поняття форми та системи оплати праці.

12. Які бувають форми погодинної підсистеми оплати праці?

13. Назвіть форми відрядної підсистеми оплати праці.

14. На які групи поділяються утримання із заробітної плати? Дайте характеристику утримань із заробітної плати.

15. На підставі яких первинних документів здійснюється облік розрахунків з оплати праці?

16. Дайте характеристику рахунків для обліку розрахунків з оплати праці.

17. Характеристика рахунків для обліку розрахунків за соціальним страхуванням.

Проблемні питання

1. Поясніть відмінності системи і форми оплати праці.

2. В яких випадках на рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» може бути дебетове сальдо?

Тести для самоконтролю за питаннями, що винесені на самостійне опрацювання

1. Під мінімальною заробітною платою розуміють:

а) винагороду, яку власник сплачує працівникові за виконану ним роботу відповідно до трудового договору;

б) доплату за роботу в надурочний час;

в) заробітну плату за просту, некваліфіковану працю, нижче якої не може провадитися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму праці (обсяг робіт);

г) немає правильної відповіді.

2. Розмір мінімальної заробітної плати встановлюється:

а) Верховною радою за поданням Кабінету Міністрів України;

б) Кабінетом Міністрів України;

в) власником підприємства;

г) Державною Податковою Адміністрацією України.

3. Розмір заробітної плати залежить від:

а) соціально-виробничих факторів;

б) ринкових факторів;

в) науково-технічного рівня виробництва;

г) перелічене вище.

4. Суб’єктами організації оплати праці в Україні виступають:

а) органи державної влади та місцевого самоврядування;

б) власники;

в) професійні спілки;

г) працівники.

5. Елементами системи оплати праці є:

а) погодинна;

б) відрядна;

в) акордна;

г) колективно-відрядна.

6. Пряма відрядна форма оплати праці передбачає:

а) плату за кожну одиницю виробу, що дорівнює відрядній розцінці, незалежно від того виконана чи перевиконана норма виробітку;

б) плату за кожну одиницю виробу, що дорівнює відрядній розцінці за виконану норму виробітку;

в) плату за кожну одиницю виробу, що дорівнює відрядній розцінці за перевиконану норму виробітку;

г) немає правильної відповіді.

7. Відрядно-прогресивна форма оплати праці передбачає:

а) виплату премії понад заробітної плати , належної за виконану роботу;

б) збільшення розцінок залежно від виконання норми виробітку;

в) плату за кожну одиницю виробу, що дорівнює відрядній розцінці, незалежно від того виконана чи перевиконана норма виробітку;

г) перелічене вище.

8. Непряма відрядна форма оплати праці використовується для:

а) працівників основних виробництв;

б) працівників допоміжних виробництв;

в) підсобників;

г) немає правильної відповіді.

9. Фонд основної заробітної плати включає:

а) заробітну плату сумісників;

б) оплату праці за час перебування у відрядженні;

в) оплату роботи у надурочний час і у святкові та неробочі дні;

г) винагороду за підсумками роботи за рік.

10. Фонд додаткової заробітної плати включає:

а) винагороди за виконану роботу за посадовими окладами;

б) суми виплат, пов’язаних з індексацією заробітної плати;

в) суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати;

г) оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства.

11. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати включають:

а) нарахування за час перебування у відпустці з ініціативи адміністрації;

б) матеріальна допомога на оздоровлення;

в) суми виплат, пов’язаних з індексацією заробітної плати;

г) оплату праці за час перебування у відрядженні.

12. До виплат, що не належать до фонду оплати праці відносяться:

а) допомога з тимчасової непрацездатності;

б) внески підприємства на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

в) суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати;

г) суми виплат, пов’язаних з індексацією заробітної плати.

13. Якщо річна планова сума на оплату відпусток виробничим робітникам дорівнює 54 тис. грн., а річний плановий фонд оплати праці виробничих робітників - 450 тис. грн., то відсоток відрахувань для розрахунку суми забезпечення на оплату відпускних у звітному місяці становитиме:

а) 20%;

б) 12%;

в) 15%;

7) 16%.

14. Якщо фонд оплати праці виробничих працівників у звітному періоді складає 42 тис. грн., а відсоток відрахувань для розрахунку суми забезпечення на оплату відпускних у звітному місяці дорівнює 11%, то сума забезпечення на оплату відпусток за звітний місяць становитиме, грн.:

а) 5600;

б) 5640;

в) 4620;

7) 4630.

15. Субрахунок 471 «Забезпечення виплат відпусток» за призначенням та структурою є:

а) операційним, калькуляційним, активним;

б) операційним, збірно-розподільчим, активним;

в) операційним, звітно-розподільчим, пасивним;

г) операційним, звітно-розподільчим, активним.

16. Нарахування забезпечення оплати відпусток виробничим робітникам відображається кореспонденцією рахунків:

а) Д-т 23 К-т 471;

б) Д-т 91 К-т 471;

в) Д-т 92 К-т 661;

г) Д-т 151 К-т 661.

17. Списання у звітному місяці фактично нарахованих відпускних за рахунок створених забезпечень відображається кореспонденцією рахунків:

а) Д-т 23 К-т 471;

б) Д-т 91 К-т 471;

в) Д-т 471 К-т 661;

г) Д-т 91 К-т 65.