19. Налоговое производство:понятие, стадии. Характеристика налогового учета

нал-е пр-во как сов-ть способов, средств, техич-х приемов, методов и методик, с помощью кот-х налогоплат-к исполняет свою обяз-ть т. е. это установл-й налоговым зак-ом порядок испол-я нал-го обяз-ва. В целом все НП условно можно разд-ть на 2 круп стадии 1) исчисл-е нал-в; 2) уплата на-в. I Исчис-е налога – совок-ть дейс-й по опред-ю суммы налога, причит-ся к уплате в бюджет или внебюд-й фонд. Обяз-ть по исчис-ю налога возлаг-ся на налогоплат-ка( нал-е органы, нал-х агентов). Исчисл-е налога осущ-ся путем оценки предмета налога. Для этого выбирают масштаб налога и единицу налога. Налоговая база = произведению единицы налогообл-я на общее кол-во таких единиц. (прямой способ, в соотв-ии с кот-м опред-ся докум-но подтверж-е показ-ли налогоплат-ка. или косвенный способ (расчет по аналогии)) Льготы предост-ся в различ-х формах:   1 освобож-е от уплаты налогов отдел-х категорий лиц; 2 изъятие из базы опред-х частей объекта налога;3 установ-е необлагаемого min;4   вычет из базы определ-х сумм, расх-в налогоплат-ка; 5пониж-е налоговых ставок; вычет из налогового оклада; 6 возврат ранее уплаченного налога; 7 отсрочка и рассрочка уплаты налога. Расчет суммы налога связан с определ-м нал-го периода.. За непредст-е или несвоеврем-е представ-е которой в налоговый орган предусмотрены штрафные санкции. II Уплата налога — совок-ть действий налогоплат-ка или иного субъекта по факт-му внесению суммы налога в бюджет или внебюдж-й фонд. Предусмотрено 3 способа уплаты налогов: 1.   денежный – в безнал-ой форме и налич-ми деньгами; 2. имущ-ом, включая уплату налога валютой или ценными бумагами; 3. обращ-е взыск-я на имущ-во и дебит-ю задолж-ть. Источник налога – резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог. С эк-х позиций в искомом качестве выступает доход или капитал.

Бух-й и нал-й учет занимает важное место в системе исчисл-я налога. Взаимод-е бух-го учета и налогообл-я характ-ся тем, что различ-е налоговые пок-ли формир-ся и исчисл-ся только поср-ом данных бух-го учета. Схемы исчис-я а) факт-е совпад-е бух-го и нал-го учета (Герм, Швец, Итал, Россия до 1995 г.); б) парал-е ведение бух-го и нал-го учета (США, Велик, Австрия, Россия после 1995 г.): различные налог-е пок-ли формир-ся и исчисл-ся поср-м данных бу-го учета, но с испол-ем определ-х мет-в для целей налогообл-я. В рамках налогового учета можно выделить несколько специальных приемов и способов: 1. установ-е спец-х учетно-нал-х пок-ей; 2. опред-е метода формир-я налоговой базы; 3. установ-е налог-го дисконта; 4. определ-е налог-го периода; 5. введ-е спец-ой налоговой докум-ции. (((1. Установ-е спец-х учетно-налог-х пок-ей базируется на данных бух-го учета, но испол-ся лишь для целей налогообл-я. Примером является учетно-налоговый показатель «прибыль до налогообложения». 2. Опред-е метода формир-я налог-ой базы необходимо для выявл-я момента возник-я нало-го обязат-ва. Существуют 2 метода формир-я налоговой базы: А)кассовый, или метод присвоения; Б) накопительный, или метод начислений. 3. Установ-е налог-го дисконта – это поправка, на которую в целях налогообл-я налогоплат-к увелич-ет свои доходы. 4 Опред-е налогового периода по каждому виду налогов имеет принцип-е знач-е для налоговой базы и играет большую роль при исполнении санкций за налоговые правонаруш-я. В рамках одного налог-го периода исчисл-е налога возможно по некумулятивной или кумулятивной системе (нарастающим итогом). 5 Введ-е спец-ой нало-ой документации – технич-й прием налогового учета, в ее составе отсутс-ют (налоговые) первичные документы.

20. Виды ответственности занарушение законодательства в налоговой сфере. Применение штрафных санкций всоответствии с Налоговым кодексом

Админ-я ответс-ть(АО) за наруш-е закон-ва о налогах и сборах - наступает за посяг-во субъектами права на обществ-е отнош-я, связанные с гос-м управл-ем, основанные на отнош-ях власти и подчин-я. Основные хар-ки АО: Суб-ми АО могут быть как физ-е лица, так и коллект-е образ-я. !!Основания АО за наруш-е налогового закон-ва. Основ-ем АО явл А правонар-е, т.е. “...посягающее на гос-й или общест-й порядок, социалист-ю соб-ть, права и свободы граждан, на установ-ый порядок упр-я противоправ-е, виновное (умыш-е или неосторож-е) дейст-е либо бездействие, за которое закон-ом предусм-на АО” Вина орган-ии в совершении налог-го правонар-я опред-ся в завис-ти от вины ее должн-х лиц либо ее представ-ей, дейст-я (бездействие) кот-х обусловили соверш-е данного налог-го правонар-я. Админ-е санкции НК РФ и Кодексом РФ об админ-х правонаруш-ях (далее - КоАП) 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст 116 НК, статья 15.3 КоАП) при отсутствии признаков нал-го правонар-я, предус-го ст.- штраф 5000 руб(Наруш-е более 90 календ-х дней - штраф 10тыс) ( Нарушение устан-го срока подачи заявл-я о постановке на учет в налоговом органе или органе гос-го внебюдж-го фонда штраф на должн-х лиц в размере от 500 до 1000 руб) 2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья 117 НК)- штраф в размере 10% от дох-в, получ-х в теч-е указ-го времени в рез-те такой деят-ти, но не менее 20000 руб (более 90 дней - штраф в размере 20% дох-в, но не менее 40000 руб) 3. Наруш-е срока представ-я сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст 118 НК, ст 15.4 КоАП) - штраф в размере 5000 рублей. 4. Непредс-е налоговой декларации (п.2 ст 119 НК, ст 15.5 КоАП) - штраф в размере 5% суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установ-го для ее предст-я, но не более 30% указ-ой суммы и не менее 100 рублей ( в теч-е более 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога, и 10% суммы налога, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня 5. Грубое наруш-е правил учета доходов и расходов и объектов налогообл-я (п.2 ст 120 НК) - штраф в размере 5000 рублей (более 1-го нал-го периода - штраф в размере 15000 руб) 7.Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП) - штраф в размере 50 рублей за каждый непред-й документ ( отказ орган-ции предоставить док-ты, ст. 135_1 НК - штраф в размере 5 000 руб)

2. Угол-я ответ-ть (ста 108 НГ РФ “Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения” (Возраст с 16 лет.) Санкции за нал-е преступ-я 1. Уклон-е от уплаты налогов и (или) сборов с физ лица (ст 198 УК) путем непредст-я нал-ой декларации или иных док-в, либо заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере- штраф в размере от 100 тыс до 300 тыс руб или в размере заработной платы или иного дохода осужд-го за период от 1-2 года, либо арест на срок от 4 -6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года То же деяние, совершенное в особо круп разм, - штраф 200-500 тыс руб или в размер з/п или иного дохода осужд-го за период от 18 мес до 3 лет либо лиш-е свободы на срок до 3 лет ((с орган-ии (ст 199 УК)тоже самое что и у физ лица, а То же деяние, соверш-е: а) группой лиц по предвар-му сговору; б) в особо круп разм - штраф в разм от 200-500 тыс руб или в размере з/п или иного дохода осужд-го за период от одного года до трех лет либо лиш-е свободы на срок до 6 лет с лиш-м права занимать опред-е должности до 3 лет. 3. Сокрытие ден-х ср-в либо имущ-ва орган-ии или ИП, за счет кот-х должно произв-ся взыск-е налогов и (или) сборов (статья 199_2 УК) - штраф в разм от 200-500 тыс руб или в размере з/п или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лиш-е свободы на срок до 5 лет с лиш-ем права занимать опред-е долж-ти до 3 лет. 4. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с орган-ии или физ лица (статья 194 УК)- штраф в разм от 100-300 тыс руб или в размере з/п или иного дохода осужд-го за период от 1-2 лет, либо обяз-е работы на срок от 180-240 часов, либо лишение свободы на срок до 2 лет. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предвар-му сговору; б) в особо крупном размере - штраф в размере от 100-500 тыс руб тоже самое что и в 3 пункте.

21. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков 

Защита прав налогоплательщиков — допустимые законодательством способы оспаривания неправомерных действий (решений) или бездействия налоговых органов по поводу установления, введения в действие и взимания налогов.

В российском законодательстве обозначены два способа защиты прав налогоплательщиков: 1) административный; 2) судебный.

  Срок рассмотрения жалобы — не позднее одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы решение налогового органа (должностного лица) принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме налогоплательщику или иному обязанному лицу, подавшему жалобу

  Преимущества административного способа — относительная простота процедуры обращения, быстрое рассмотрение жалобы, отсутствие пошлины, возможность уяснить точку зрения налогового органа по существу дела.

  Основной недостаток административной защиты заключается в том, что вышестоящий налоговый орган зачастую предпочитает защищать свои ведомственные интересы, глубоко не вникая в существо разногласий.

  Судебный способ защиты предусматривает подачу жалобы (искового заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц и судебное разрешение разногласий в порядке, установленном гражданским и арбитражным процессуальным законодательством, иными федеральными законами.

В самых общих чертах порядок судебной защиты прав налогоплательщика следующий :

определение подведомственности ведения дел;

разграничение компетенции по рассмотрению споров (виды исков);

исполнение решения суда;

обжалование решения в вышестоящих судебных инстанциях.

  Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — судам общей юрисдикции.

Иски, часто встречающиеся в практической деятельности хозяйствующих субъектов.

  1. Иск о признании недействительным решения налогового органа (или другого ненормативного акта налогового органа).

Предмет обжалования по данному иску — решение налогового органа о взыскании недоимки, пеней и штрафов, принятое по результатам налоговой проверки.

  2. Иск о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов — следует учитывать, что принятие убытков и порядок их возмещения регулируются гражданским законодательством.

  Убытки могут быть двух видов: прямые и ввиде упущенной выгоды. Требование о возмещении убытков должно подтверждаться надлежащими доказательствами. Иногда действия налоговых органов влекут за собой не только возмещение должником причиненных убытков, но и уплату им штрафов и пени. Основанием для этого может служить нарушение должником обязательств, например по договору налогового кредита.

  Преимущества судебного разрешения конфликтов проявляются в четкой определенности всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством и относительной объективности рассмотрения спора. Кроме того, имеется возможность по некоторым видам исков запретить налоговому органу списывать недоимку и пени до решения вопроса по существу, а также получить исполнительный лист для принудительного исполнения решения суда

  К недостатку судебной защиты можно отнести достаточно высокие затраты на адвоката и судебные издержки.

  Особый способ судебной защиты прав налогоплательщика — обращение в Конституционный Суд РФ. Подобное обращение возможно лишь после предварительного обращения в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.

22. Налоговый контроль — это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя:

-наблюдение за подконтрольными объектами;

-прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

-принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

-выявление виновных и привлечение их к ответственности.

 

Разл-т гос. контроль, осуществ. Гос. органами, и негосуд, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предпр-й.

Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов в пределах своей -компетенции являются:

-налоговые проверки;

-получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

-проверка данных учета и отчетности;

-осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др.

Виды налогового контроля можно рассматривать по различным основаниям :

 Оперативный контроль — проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции. Информационными источниками являются плановые, оперативно-технические, бухгалтерские и статистические данные.

 Периодический контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению. Информационные источники: данные планов, смет, первичных документов, учетных регистров и другие сведения.

 Документальный контроль — проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов.

Фактический контроль — проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной закупки и т. д.

 Внутренний аудит — первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов.

 Внешний аудит — негосударственный налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Минфина России. Аудиторские фирмы в ряде случаев несут ответственность перед предприятиями за неправильное исчисление налогов, если это будет позже установлено проверкой налоговых инспекций.

 Одним из способов обеспечения налогового контроля является постановка на учет в налоговых органах физических и юридических лиц, а также их имущества, являющегося объектом налогообложения. Порядок и условия постановки на учет в налоговых органах определены ст. Кодекса: 83, 84, 85 и 86.

Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

-по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений;

-месту жительства физического лица;

-по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

23. Согласно действующему законодательству налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в форме:

-налоговых проверок;

-получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

-проверки данных учета и отчетности;

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (ст. 82 Кодекса).

1. Камеральная налоговая проверка — форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты (слайд3). Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налоговой службы. Она проводится уполномоченными должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

2. Выездная налоговая проверка — форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях (слайд4). Основанием для ее проведения является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Встречная налоговая проверка проводится в случае, если у налоговой инспекции в ходе проверки контрагента возникла необходимость в получении дополнительной информации проверяемого налогоплательщика в связи с его финансово-хозяйственной деятельностью.

Такая необходимость может возникнуть в случаях:  1) если имеется информация об уклонении проверяемой организации от налогообложения путем применения специальных налоговых схем, равно как и в случае, если ранее двумя контрагентами применялись схемы уклонения от налогообложения;  2) если подлинность предоставленных налогоплательщиком документов для проверки вызывает сомнение или данные в них недостоверны;  3) если налоговый орган подозревает фиктивность сделки или подобные фиктивные сделки имели место ранее;  4) если есть подозрения, что проверяемая организация не оприходует товарно-материальные ценности, выручку

Встречная проверка так же, как обычная, может быть либо камеральной, либо выездной.

Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При проведении контроля налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В ходе камеральной проверки о выявленных ошибках в заполнении документов или противоречивых сведениях, содержащихся в представленных документах, сообщают налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если проверкой выявлены суммы доплат по налогам, то налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. По результатам камеральной проверки и анализа бухгалтерской отчетности в налоговом органе составляется акт, согласно которому может быть выявлена необходимость проведения последующей документальной проверки.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Нельзя проводить две и более проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Как правило, запрещается в отношении одного налогоплательщика проводить более двух проверок в течение календарного года.

В рамках выездной налоговой проверки допускается обследование деятельности филиалов и представительств налогоплательщика.

24. Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения в субъектах РФ, а также (в оговоренных случаях) и таможенные органы. Эти органы наделяются очень широкими полномочиями в сфере налогообложения, поскольку их первостепенная задача — формирование доходной части государственного бюджета.

Основными задачами, возложенными на ФНС, являются:

-контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

-контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей, установленных законодательством РФ;

-Осуществление государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Законом установлен принцип «одного окна», который предполагает регистрацию, постановку на учет в налоговые органы и во внебюджетные фонды, а также присвоение кода органов статистики на основании однократного предоставления необходимых документов в налоговые органы.

Функции налоговых органов — федерального, региональных и местных — несколько отличаются друг от друга. Так, перечень функциональных обязанностей территориальных органов ФНС, в частности, охватывает:

-контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

-обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и сборов;

-проверка достоверности документов бухгалтерского и налогового учета;

-передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

-предъявление исков в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.

Права налоговых органов выражаются в различных группах полномочий. Законодательством к этим группам полномочий отнесены:

-постановка налогоплательщиков на учет;

контроль за выполнением налогового законодательства;

-применение мер, направленных на пресечение нарушений налогового законодательства, а также мер ответственности к его нарушителям;

-выпуск и издание инструкций и методических указаний по налогам.

Налоговые органы имеют достаточно широкие права, в частности:

-проверять соответствие цен рыночным по всем внешнеторговым сделкам; по сделкам между взаимозависимыми лицами и по бартерным операциям при значительном колебании цен (более 20%);

-приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков на любой срок в случае неисполнения обязанности по уплате налога, а также в случае отказа в представлении налоговой декларации;

-определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, методом расчета по аналогии.

Обязанности налоговых органов определены ст. 32 Кодекса . Налоговые органы обязаны блюсти налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением; вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу; бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов; соблюдать налоговую тайну.

 Ответственность налоговых органов. Установлена ответственность налоговых органов за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета (ст. 35 Кодекса).

25.Налог на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ

Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

  Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:

 1. российские организации;

 2. иностранные организации:

 а) осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

 б) получающие доходы от источников в РФ.

  Не являются плательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог.

  Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).

Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы:

 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

 2) внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам займа и т.д.);

 3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств; в виде средств, которые получены в виде безвозмездной помощи и т.д.).

  Расходы подразделяются на три вида:

 1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы);

 2) внереализационные расходы. К ним могут быть отнесены расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.

 3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). При определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов; расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, а также в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество и др.

  Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

1. по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

2. по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

3. Если налогоплательщик применяет метод начисления, Кодексом установлен строгий порядок признания доходов и расходов при данном методе. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе..

  Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, установлены в размерах: 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок; 20% — по остальным доходам этих организаций.

  Новации:

а. расширение перечня расходов, которые организация вправе учитывать при исчислении налога на прибыль (затраты на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, затраты на получение работниками среднего и высшего образования)

б. Расширяется перечень материальных расходов в целях налогообложения (производство и приобретение топливной, энергетической или иной мощности).

в. организации-работодатели смогут учитывать взносы по договорам добровольного личного страхования при определении налоговой базы в размере 6, а не 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

г. новый порядок начисления амортизации нелинейным методом.

д. налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам.

26. Налог на добавленнуюстоимость: механизм взимания НДС, общая характеристика элементов налога.

Налогоплательщики – это организации, ИП, лица, признаваемые налогопл-ми в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ.

При этом плат-ми не явл-ся орг-ции и ИП, перешедшие на УСНО, ЕНВД,сельско-хоз.налог.Если выручка за 3 месяца подряд меньше или равна 2млн,то могут получить освобождение от НДС.

Объект обложения: 1. реал-ция произведенных и приобретенных тов-в,оказанных услуг,осуществл. на территории РФ. 2. Передача тов-в(работ/услуг) для собств-х нужд внутри пр-тия. 3. Выполнение строительно-монтажных работ. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Реализация товаров: а. продажа Т,Р и У одними орг-циями другим и физ.лицам; б. продажа тов-в на комиссионных началах; в. передача (безвозмездная) Т,Р,У или с их частичной оплатой; г. Обмен Т,Р,У на другие Т,Р,У; д. передача имущественных прав; е. реализация предметов залога.

Льготы по НДС: 1. реал-ция медицинских Тов отечеств. и заруб-го пр-ва по перечню правит-ва РФ. 2. Усл по содерж-ю детей в дошкольных заведениях 3. Реал-ция продуктов питания, произв. столовыми при учебных и медиц. заведениях,финансируемых из бюджета. 4. Услуги по переводу пассажиров обществ.транспортом. 5. банковские опреации. 6. усл,оказываемые учреждениями культуры, образов-я, искусства.

Ставки: Общая-18%, Пониженные- 10% а.при реал-ции детских тов-в литературного,культурного и образоват-го хар-ра; б. при реал. Отдельных групп социально-значимых прод.товаров. в. при реал. части мед.товаров отеч-го и заруб.пр-ва.

0% – при экспорте(при опред.условиях,когда собраны все док-ты).

Расчетные ставки: 18/118 и 10/110 – если получ. частичная или полная предоплата.

Налогооблагаемая база = сумма всех доходов за налог.период – льготы по этому налогу.

Момент определения нал.базы: 1. день отгрузки 2. получ-е предоплаты

НДС к уплате в бюджет = НДС начисл – НДС вычеты

Вычеты по НДС: 1. Сумма, уплаченная поставщикам Т,У,Р, приобретенных для произв. деят-ти или перепродажи; 2. Сумма по тов-м,возвращенным покупателями, 3. сумма по расходам на командировки (по расч. ставке 18/118); 4. по авансам и предоплатам по экспортным поставкам; 5. по уплач-м штрафам за нарушение условий договора; 6. из суммы авансов, усплаченных поставикам.

27. Налог на доходы физическихлиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые вычеты, налоговая база, ставки. Новации.

Налогоплательщик ндфл-физ. лица, яв. налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв. налоговыми резидентами РФ.

Объект налог.- признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, яв. налоговыми резидентами РФ;2) от источников в РФ- для физ. лиц, не яв.налоговыми резидентами РФ.

Станд. Вычеты.:(ст.218)предостав. ежемесячно в размере 3000,500,400.В зависимости от категории налогоплатил.Если ему предоставл. нес-ко вычет ,то счит. по макс. вычета 400 р.предостав. ,до тех пор ,пока дох .из численной нарост.итогом с нач. года ,не превысит 40000р. 1000р. Предост. На каждого ребенка до 18лет,либо до 24 лет на ребенка асперанта. Если родит. один ,то вычета в 2-ом размере. Нал. Вычет предоставл. пока не превысит 280000р.

Имущест.вычеты. 1)в суммах, полученных налогопл. в налог. периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков находив. в собственности налогопл. <3 лет, но не <= 1 000 000 р, а также в суммах, полученных в налог. периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налог <3 лет, но не <=250 000 р.При продаже имущ.наход. >3 лет,вычета предост. Полностью от продажи.2)в сум. израсход.налогопл. на нов. Стр-во или преобрет. на террит. РФ дома ,квартиры. А таже в сумм. направ. на погаш. задол. ,в % по целев. займам ,израсх на стр-во или покупку. Данная вычета ,<=2 мил р. ,без учета сумм., направ. на погаш.% на нов. стр-о или покуп. жилья.

Социал. Выч.: в сумм. Дох., перечисл. Налогоплат. на благотворительные цели в виде денеж. помощи орг-ям науки, культуры, образ., здравоохранения и соц-го обеспечения,не <=25 % сумм.дох., получ. в нал. периоде;2) в сум, уплач. налогопл. в нал. периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медиц.учреждениями РФ, а также уплачен. налогоп. за услуги по лечению супруга своих родителей и (или) своих детей в возр. до 18. При применении соц-го нал. вычета-учитыв. сумм. страх. взносов,

Дох. виде матер. Выгоды. По займам в руб. счит. от предела 2/3 став. Рефенанс. ЦБ.и 9% по займ. Валюте.Ставка ндфл 35%.

Нал .База.=Дох. – Вычеты.

Нал. Ставка : 13% 2)в отнош .выиграв. и займов 35%3) 30% для иностр. Граждан4) 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием

 28. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.плтельщиками являются страхователи, опред в соотв с фед законами о конкр видах обяз соц страх, к кот относят:лица произв выплаты и иные вознагр физич лицам(организации,ИП,физ лица, не признав ИП.не относятся: выплаты и иные вознагр-я, произв в рамках гражд-правов договоров и догов, связ с передачей польз-я им-ва(иму прав), за искл договоров авторск заказа,договоров об отчужд исключ права на произв-я науки,лит-ры, исскуства, издательск лиценз договоров, диценз догов о предоставл права польз-я произведения.

Обязат соц страх в Р сост из 4 частей: на случай временной нетрудоспособности (болезни) или материнства; от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;Обяз медицинское страхование;Обяз пен страх

Нал база(для ПФ и ФОМС(федер и территор)) опред как сумм выплат и иных вознагр,предусм часть1 ст7 настоящ фед закона,начисл плательщикам страх взносов за расчетный период в пользу физ лиц.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011-2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013-2014 годах — по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие УСН, либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.

29. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговой период, ставки. Новации.

налогопл по УСН индив предпр и орг-и, добровольно заявившие о переходе на специальный режим налогообложения в установленном законом порядке и сроки.Организ имеет право перейти на Усн если по итогам 9 мес текущ года её выручка без НДС не >45 000 000. Орг-ия не имеет право применять усн:1 орг, имеющ постоян представит-ва(филиалы)2.негосуд-е ПФ. 3.банки. 4.страх. компании 5.инвест фонды. 6.ломбарды 7.проф участники рынка ц.б. 8.частн нотариусы и адвокаты 9. орг-ции и ИП, заним-ся пр-вом и реализ полезн ископ и игорн бизнесом. 10. бюджетные орг-ции 11. иностр орг-ции, имеющ филиалы и пред-ва на территрии РФ 12.орг-ции, в кот доля участия др орг-ций > 25% искл: обществ орг-ции инвалидов. Орг-ции, у кот среднеспис числ-ть раб-ков > 100 чел, у кот остат стоим-ть ОС и немат активов > 100.000.000, если выручка за год > 60 000 000 организация теряет право на УСН. При УСН не уплач: нал на прибыль, нал на им-во орг-ций и для ИП нал на им-во, страх взносы в МФ и ФСС(до 31.12.2010) ИП не уплачивали: НДФЛ в части предпр деят-ти, нал на им-во физ лиц,взносы в страх фонды. С 1.01.2011 отчисл в ПФ с 14 % до 34 %, изменение произойдет за счет увеличения взносов в ПФ до 26 %, а также потребуется начислять и перечислять в ФСС 2,9 %, ФФОМС 2,1 %, ТФОМС 3%.налоговый период календарный год,отчетный период – первый квартал , полугодие и 9 месяцев календарн года

Объект налогообложения может быть двух видов : 1.дох(ставка 6%) 2.дох уменьш на сумму расх(ставка 15%. Если нал 15%<1% от выручки, то платим 1% от всех доходов). Организация раньше выбирала вид объекта НО на 3 года.с 2009 организация может менять объет НО ежегодно.

Доходы по усн: внереал дох(ст 251). Дох от реал. Расх для УСН:-.р на приобр, соор, изгот ОС -.на ремнот ОС,на приобр мат активов. –арендные плетжи, -матер расх, -р на опл труда, -сумм НДС по оплач тов-ам,уплач поставщ –Сумм тамож платежей –расх на командировки –расх на бухг, аудит и юрид услуги –расх на канц тов, услуги связи, почтовые расх, расх связ с приобр тов,на обесп-е поар безоп,расх на рекламу, % за польз-е заемными и кредитн средствами, р на освоение и подготовку нов производства, сумм налог и сбор уплач в соотв с закон-вом. Расх по хранению трансп и обслуж-ю реал-мых тов, р на выплату комисс-ых и агентских вознагражд, р на гарант-ый ремонт и обс-е, расходы на подготовку и переподгот кадров.

30. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: основные понятия, характеристика элементов налога ЕНВД- это налог на хоз деят-ть в виде промыслв, принос доход.заменяет нал на приб(для индивид пр-дп НДФЛ), НДС, налог на им-во и един соц нал. Законами субъектов федер опред-ся: порядок введения ед нал на территории субъекта РФ, конкр виды препр деят-ти(в отношении кот вводится ед нал, значение корректир коэф-та баз доходности. Вмененный доход- потенциально возможный дох налогоплат-ка един нал, расчит с учетом совокупности фак-ов влияющ на получ-е указ дохода, и использ для расчета величины ед налога по установл ставке. Базовая доходность-услов месяч доходность в стоимостном выраж-ии на ту или иную единицу физич показателя, характериз опред вид препр деят-ти в разл сопост ус-ях, кот используется для расчета велечины вменен дох. Корректир коэф-ты баз доходности-показывают степень влияния условий на рез-ты препр деят-ти: К1 устанавл на календ год коэф-дефлятор учитывает изм-е потребит цен на т,усл,работы в РФ в предшеств периоде.К2 корректир коэф баз дох-ти,учитывает совокупность особ-тей ведения преп деят-ти(ассортимент тов, работ, услуг,сезонность, режим работы,величина доходов,место ведения предпр деят-ти и др.

Налогоплательщики: по видам деят-ти является организации и ИП,.субъектам перевд на ЕНВД предоставлено право применения УСН в отнош-ии видов деят-ти, не первед на уплату ЕНВД. Объект НО-Вмен дох нал плат. Формируется на основе базовой доходности с помоью системы повыш или пониж коэф-тов.

Нал база- величина вмен дох расчит как произведение базов доходности по опр виду предпр деят-ти и величины физ показателя, характериз данный вид деят-ти. Баз доходность умнож на коэфты К1 К2 Нал период Квартал. Ставка 15%