17. Налоговая система рф: понятие, существенные условия налогообложения. Экономические характеристики налоговой системы. Новации в 2011 г.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Условиями налогообложения являются:

—императивность (безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону) государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;

—смена формы собственности дохода, которая означает что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

—безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе право на участие в распределении отданной части своего дохода;

—легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

Характеристики налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги;

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные; Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком; Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб;

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны; Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту; Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации; Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз;

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко; Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения; Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме; Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков;

Новации: -налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на нефть в 2011 году может сохраниться на нынешнем уровне, с 2012 года вырасти на 6,5%, а с 2013 года - еще на 5,4%; -постепенно повышать ставку экспортной пошлины на темные нефтепродукты и понижать на светлые, приведя их с 2013 года к единому уровню - 60% от экспортной пошлины на нефть; - НДПИ на газ, не повышающийся с 2006 года, может вырасти гораздо более существенно; - С 2011 года его рост может составить 61% с 2012-го - 6%, с 2013-го - 5,4%;

экспортная пошлина на медь в РФ с 2011 года может составить 10%, также возможно введение новой шкалы экспортных пошлин на никель; - будут увеличены акцизы на горюче-смазочные материалы (ГСМ), за три года они вырастут на три рубля. При этом повышение ставок на дизельное топливо будет больше, чем на бензин; - Также Минфин предлагает более быстрый рост акцизов на табак - 30-40% в год; - По оценке Минфина, дополнительные доходы бюджета от анонсированных мер в 2011-2013 годах превысят 1 триллион рублей. При этом в 2011 году бюджет получит порядка 200 миллиардов рублей, в 2012 году - 370 миллиардов рублей, в 2013-м - 500 миллиардов рублей.