12. Элементы налога: порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Системы исчисления налога. Способы уплаты налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы). Т.о, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка самообложения. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента, который обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период, рассчитав для этого налоговую базу и применив установленную законом налоговую ставку. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд.Он определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.Если налогоплательщик не уплатит налог в срок, то к нему применяются финансовые (пеня) и налоговые (штрафные) санкции. Системы исчисления налога- Кумулятивная — система определения объекта, при которой налоговая база определяется нарастающим итогом. На конкретную дату определяется налогооблагаемая база, которая уменьшается на сумму льгот, которыми пользуется плательщик на эту же дату. В каждый момент выплаты дохода определяется общая сумма вы­плат конкретному лицу. При этом расчетная сумма уменьшается на размер налога, удержанного ранее.Некумулятивная — система обложения налоговой базы по частям. В этом случае каждая часть дохода облагается налогом от­дельно, вне связи с иными источниками доходов. Эта система бо­лее проста, чем предыдущая. Способы уплаты налога.- 1) уплата налога по декларации- налогоплательщик представляет в установленные сроки в налоговый орган по месту своей регистрации официальное заявление о своих налоговых обязательствах. 2) уплата налога у источника дохода- налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией организации или предпринимателем, производящим выплату дохода. 3) кадастровый способ уплаты налога.- ведется кадастр – реестр, устанавливающий классификацию объектов налогообложения по некоторым внешним признакам (доход, имущество), а также определяющий среднюю доходность объекта налогообложения. При построении кадастра за основу может быть взята какая-либо характеристика объекта налогообложения

13. Налоговое право-сист.финанс-правовых норм,регулир-х общест.отнош. по установлению,введению в действие и взиманию налогов,налог.контролю и привлеч-ю к ответств-ти за соверш-е налог.правонаруш-я.Предмет-отнош,м/у гос-вом,налогоплат-ми и иными лицами по поводу установл., введения,и взимания налогов.Метод-совокуп-ть и сочетание приемов, способов возд-я на обществ-е отнош-я по «?-м» налогооблож-я.Характ-ся как властно-имущест-й,обусловл-й необх-ю примен-я однознач-х,не допускающих выбора норм в целях формир-я гос.бюджета.

Кодификация:-должное вним-е удел-ся налог-м процедурам и гарантия их соблюд-я; -однозначно устан-ся,что позаконн.акты не могут изменять или дополнять законод-во о налогах и сборах; -вводятся гарантии защиты прав налогоплательщ-в;-налог-е правоотнош.отдел-ся от отнош.другого рода(гражд-х, бюджетных, административных)

НК РФ-устан-т общие принципы налогооблож,сист.налогов, взимаемых в бюджет.Остальное законод-во в налог. сфере принимается только с учетом его положений.Осн.достоинства Кодекса: должное внимание уделено налоговым процедурам и гарантиям их соблюдения; введена презумпция невиновности налогоплательщика (все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства толкуются в его пользу); налоговые правоотношения отделены от гражданских, бюджетных и административных отношений; ограничено право налоговых органов давать правовую оценку сделкам, совершаемым налогоплательщиком.

14. Цели м/народн.сотруднич-ва в налог.сфере в стратегич-м плане явл-ся: гармонизация налог-х сист. и налог-й политики(в т.числе унификация фискальной политики и налог-го законод-ва),гармонизация налогооблож-я инвестиционной деят-ти.В тактическом отношении это устранение двойного налогооблож-я и дискриминации налогоплательщиков,предотвращение уклонения от налогообложения.

Налог-е отнош.в отд.стране реглам-ся не только нормами нац-го закон-ва,и нормами м/народного права,имеют место м/народные договоры и соглаш-я. Правовые сист.гос-в различ-ся в завис-ти от того, каков приоритет м/народных договоров по отнош-ю к внутригос-м законам.В России бóльшую силу имеет м/народное соглашение,а не внутригос-й закон.М/народные соглаш-я по налогообл-ю на 2 группы:могут носить рекоменд-й хар-р(Мировой нал.кодекс,общие налог.соглаш-я и конвенции),включать конкретные обяз-ва сторон(соглаш-я, распространяемые на конкретный вид налога, плательщика и т. п.).М/народное двойное налогооблож-обложение сопоставимыми налогами в разных гос-вах одного налогопл-ка в отнош-ии одного объекта за один и тот же период времени.Это сдерживает деловую активность и способствует повышению цены на товары и услуги.Прим-ся соответствующие меры избежания двойного налогооблож,в частности, реализуемые с помощью м/народных соглашений и конвенций.При этом договаривающиеся государства обычно устанавливают, что налогообложению на территории другого государства подлежит только та прибыль иностранного юридического лица, которая получена через находящееся там постоянное представительство.Методы устранения 2го налогооблож.:распределительный(принцип освобождения), налоговый зачет(налоговый кредит) и налоговая скидка.

15. Оффшорн.бизнес-бизн.,осущ-ся за пределами данной юрисдикции, имеющ.зарубежные по отнош. к ней источники дох. и вследствие этого подлежащий в ней льготному налогооблож-ю.Требов-я:-обяз.регистрац.иностранн.юр.лиц в соотв-ии с нац.законодат-м; -финансир-е всех операций только за счет привлекаемых извне валютных и иных ресурсов;-своевр-е предоставл-е местн. Властям годовых финанс.отчетов;-своевр.уплата всех налог.сборов в бюджет оффшорного центра; -безусл-й отказ от деловых операц.на терр-ии страны,за исключ.содерж-я офиса, местн.и иностр.персонала; -отказ от привлеч-я местных резидентов в кач-ве акционеров и инвесторов оффшорных компаний.Схемы:Офф.Комп-посредник в торг.-при внешнеторг.операц.м/у прод.и покуп.д/локализац.максим.приб.на наимен.налогообл.субъекте.

ОфК-подрядчик-комп-ю исп-т с целью увелич.включ-х в себест.расходов и уменьш.налог.базы.ОфК-владелец дорогостоящ.имущ-ва-если собственн.хочет сохр.в тайне факт владения дорогостоящ.имущ-вом.

ОфК-владелец и лицензиар товар.знака. ОфК-владелец авторских прав.

ОфК-держатель банковского счета.

ОфК-залогодержатель-в рамках тонкого налог-го планир-я,если владелец имущ-ва опасается за его сохранность.

ОфК-инвестор.ОфК-судовладелец.

ОфК-исполнитель строительных работ.