10. Элементы налога: налоговая база, налоговый период. Способы определения базы налогообложения. Кассовый и накопительный методы

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов. Для того чтобы исчислить налог, необходимо рассчитать налоговую базу.налоговая база – это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли) и натуральные единицы обложения. Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на ос нове данных учета доходов и расходов. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в отчетном налоговом периоде про изводится перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки. методы опреде­ления налоговой базы: При использовании кассового метода (метода присвоения) доходом объявляются все суммы, реально полученные налого­плательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы.При применении накопительного метода доходом являются все суммы, право на получение которых возникло в данном на­логовом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности.Кассовый метод используется, например, при налогообло­жении имущества, переходящего в порядке наследования, а на­копительный — при исчислении подоходного налога с физиче­ских лиц. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать один из указанных методов.

11. Элементы налога: ставка,налоговые льготы. Виды ставок. Методы налогообложения. Виды льгот: изъятия,скидки, налоговый кредит.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок- твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода; долевые – выражаются в определенных долях объектообложения, если устанавливаются в сотых долях, то называются процентными смешанные . Регрессивные ставки - уменьшаются по мере роста облагаемого дохода. Пропорциональные ставки – устанавливаются в одинаковых процентах к объекту налога без учета его величины. Прогрессивные ставки - возрастают с увеличением размера объекта обложения. При этом действует шкала ставок.Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. К основным налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения; налоговые вычеты; изъятие из под обложения определенных частей объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение ставок налога;   отсрочка взимания налогов. Методы налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения:Равное,Пропорциональное,Прогрессивное,Регрессивноеналогообложение.Равное - метод налогообложения, где для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Регрессивное налогообложение - метод налогообложения, где рост налоговой базы соответствует сокращению размера налоговой ставки. Прогрессивное налогообложение - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, где для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. ВЫЧЕТЫ (ИЗЪЯТИЯ) — вид льготы в области налогообло­жения, при которой происходит выделение отдельных составных частей из общего объекта налогообложения с целью уменьшения на их величину объекта при исчислении и уплате налога. СКИДКА — вид льготы в области налогообложения, умень­шающая налоговую базу или сумму налога на определенные вели­чины. Совокупность этих величин, составляющих основу скидки, определяется суммой расходов плательщика, которые законода­тель выводит из-под налогообложения путем уменьшения на эк­вивалентную сумму налоговой базы. НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — вид льготы налогообложения. при которой освобождение касается обшей суммы налогового пла­тежа, исчисленной для уплаты.