Таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины;подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

- определяемая налоговыми агентами (как сумма дохода от реализации с учетом налога.)

- - с учетом сумм, связанных с расчетами при оплате товаров и услуг ( увеличивается на суммы: полученных за реализованные товары в виде фин.помощи, в виде процента, в виде страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств )

- при реорганизации организации (суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров )

Налоговые ставки

0% при реализации:

• тов-в, вывез-х в тамож-м режиме экспорта, работ, услуг, связ-х с пр-м и перевозкой ч/з таможню таких тов-в

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ

• работ, вып-х в космич-м простр-ве и подготовит. работ

• драг. металлов Фондам драг. металлов РФ

• тов-в для офиц. или лич. ползования ин. дипломатическими перд-ми

10% при реализации:

• прод. тов-в

• товаров для детей

• периодических печатных изданий

• мед. тов-в отечественного и зарубежного пр-ва (лек. ср-в, изделий. мед-го назначения)

18%

Место реализации товаров

Место реализации в РФ, если

• товар наход-ся на тер-и рФ и не отгруж-ся и не транспорт-ся

• товар в момент начала отгрузки или транспорт-ки наход-ся на тер-и РФ

Место реализации работ, услуг

• работы, связ-е с недвиж-ю – место нахождения недвиж-ти

• движемое им-во – место фактического выполнения работ

• услуги в области икусства, образования, физ. культуры, туризма, спорта, отдыха – место фактического оказания услуг

• консультационные, юридические, бухгалтерские, рекламные, предоставление лицензий, авторских прав, торговых марок, проведение НИОКР, сдаче в аренду им-ва (за искл. автотранспорт-х ср-в) – место деятельности покупателя

• прочие ситуации – место деят-ти орг-и, оказ-щей услуги

Момент определения НБ при реализ-и тов-в, работ, услуг.

Реализация:

1. День отгрузки

2. День оплаты отгруженных тов-в

При расчете векселем –

1. погашение векселя

2. передача его третьему лицу

При непогашении задолжности –

1. день списания дебиторской задолжности

2. день истечения срока исковой давности

При выполнении СМР для себя – принятие на учет объекта

Передача тов-в для себя – день передачи

Налоговый период: квартал

Порядок исчисления налога

НДС = Налог. ставка * НБ

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого НП.

Уплата налога производится по истечении НП не позднее 20-го числа месяца, след-го за ист-м НП.

Н/п-ки обязаны предоставить по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца след-го за истекшим НП

3.1. Налог на прибыль, его сущность, порядок исчисления и уплаты в бюджет. Налог на прибыль – федеральный налог Налогоплательщики

Российские организации,

Иностранные организации, осущ-щие деят-ть в РФ через постоянные представительства

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект н/о

для рос. орг-й: Прибыль = полученные доходы – произведенные расходы

для ин. орг-й с постоянным представительством: Прибыль = доходы представительства – расходы пред-ва (Расходы головной ин. орг-и не признаются рос. рас-ми)

для ин. орг-й, получ-х доходы в РФ: Доходы, полученные от источников в РФ (Рос. компания платит доход ин. компании, удерживая сумму налога и перечисляя ее в бюджет)

Налоговая база - Денежное выражение прибыли.

Доходы получ-е в нат. форме учит-ся исходя из цены сделки. Предполагается, что эта цена соответ-т уровню рыночных цен.

НДС и Акцизы не включаются

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода

Если получен убыток, то НБ = 0 (Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 % налоговой базы.)

Особенности Определения налоговой базы:

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Если иностранная организация, сумма налога от дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки 15%. Если российская организация, Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по формуле: 

Н = К x Сн x (д - Д), где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (кроме дивидендов, облагаемых по ставке 0%)

-налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности: обслуживания производства и хоз-ва, объекты ЖКХ и к оъектам социально-культурной сферы)

1. - участников договора доверительного управления имуществом (Если по условиям договора выгодоприобретателем является учредитель управления;

Доходы включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода.

Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления, признаются расходами, связанными с производством или внереализационными расходами учредителя управления

2. Если по условиям договора учредитель управления не является выгодоприобретателем

Доходы включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке.

Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.

Убытки, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя)

- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал (при размещении акций : у эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи);у акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев), При ликвидации организации доходы акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев).

При реорганизации организации у акционеров не образуется прибыль (убыток).

- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества ,( учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику.

Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов участников товарищества. Убытки не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

- при уступке (переуступке) права требования (При уступке продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления (когда доходы признаются в том периоде, в котором они имели место),, права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком. Выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. 

- по операциям с ценными бумагами (Доходы = цены реализации ценной бумаги + суммы накопленного процентного дохода, + суммы процентного дохода, выплаченной эмитентом (векселедателем). Без суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы = цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) + сумма затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев + суммы накопленного процентного дохода. Без суммы накопленного процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

НБ исчисляется на основе данных Налогового учета (система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов)

Налоговые ставки

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.(на позднее 28 марта слежующего года)

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. (не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода )

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. (не позднее 28 числа месяца)

Порядок исчисления налога

По итогам налогового периода: НБ * Налоговая ставка

Порядок исчисления авансовых платежей:

1. Квартальные авансовые платежи: 1-й кварт-л, полугодие, 9 месяцев обяз-но для

- орг-й, у кот. за предыдущие 4 квартала доходы от реализ-и, не превышали в среднем 3 миллионов рублей за кажд. квартал;

- бюд. орг-й

- ин. орг-й

- орг-й, участв-х в простых тов-х и некот. др.

Расч-ся = НБ за квартал * НС

Уплач-ся ежеквартально не позднее 28 числа месяца, след-го за ист-м кварталом

2. Ежемесячные авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Уплата ежемесячно не позд-е 28 числа след-го месяца

3. Ежемесячный авансовый платеж = 1/3 * авансовый платеж за пред-щий отчетный период

Налоговая декларация по итогам отчетного периода не позднее 28 числа месяца след-го за месяцем окончании яотчетного периода.

Налог. декларация по итогам налогового периода – не позднее 28 марта

Доходы:

1.доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав

2.внереализационные доходы