2,7 Современные теории налогообложения, принципы и функции налогообложения.

Налоговая теория – сис-ма научных знаний о сути и природе налогов, их роли в эк. сис-ме.

• Общие:

1. Теория обмена. Возмездный хар-р налог./облож-е. Ч/з налоги граждане покуп-т у гос-ва услуги по охране лич-ти, соб-ти.

2. Атомистическая теория. Налог – как рез-т дог-ра между гражд-ми и гос-м. Томас Гоббс, Шарль Луи Монтескье.

3. Теория наслаждения. Налоги уплаченные несут наслаждения от общ. порядка, правосудия, безопасности.

4. Теория налогов как страховой премии (н. XIX в.) Налог – как страх. взнос на случай возник-я каких-л. рисков.

5. Классическая теория (к. XVIII - н. XIX вв.) Налоги – осн. вид дох-в гос-ва, предназнач-х для покрытия гос. расх-в. Адам Смит, Давид Рикардо

6. Кейнсианская теория (1-я пол. XX в.) Налоги – как осн. рычаг регул-я эк-ки. Большие сбережения как пассив. источ-к дох-в мешают эк. росту и подлежат изъятию при помощи налогов. Джон. Кейнс

7. Теория монетаризма (50-е гг. XX в.) Посредством налогов происх-т изъятие излиш-го кол-ва денег из обращ-я.

8. Теория эк-ки предложения (80-е гг. XX в.) Снижение налогового гнета приводит к росту предпр-й и инв-й деят-ти. Нельзя бесконечно увел-ть налог. ставку.

• Частные:

  1. Теория соотношения прямого и косв-го налог./облож-е. В наст. время придерж-ся баланса. Косв. – более стаб. доход гос-ва, но может отриц-но повлиять на цены.

  2. Теория единого налога. Носит соц-полит. хар-р. введение единого налога как ср-ва упрощения и рационализации н/о.

  3. Теория прапорц-го и прогрессив-го н/о. При прапорц-м: при росте доходов ставка не меняется (имущие слои населения). При прогресс-м: при росте доходов – рост налог. ставки (социалисты).

  4. Теория переложения налогов. Справедливость распред-я налогового бремени в завис-ти от форм н/о, эластичности спроса и предложения. Исслед-е ведется по ист-м дох-в и категориям плательщиков.

Принципы н/о:

• Справедливость (равенство н/плат-ков). Не допускается устан-е и примен-е налогов и сборов в завис-ти от полит-х, этнич-х и иных подобных различий между н/плател-ми.

• Соразмерность – заключ-ся в соотнош-и наполняемости бюджета и неблагоприятных для н/пл-в последствий н/о-я. Принцип эк. сбалансир-ти интересов н/пл-ка и гос. казны.

• Эффективность – налоги должны быть эф-ны с точки зрения самоокупаемости, т.е. Суммы сборов по каждому опред. налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

• Принцип макс-го учета интересов и возможностей н/пл-ка – при устан-и налогов обязат-но должна учит-ся фактич. способ-ть н/пл-ка к уплате налога. Кажд. н/пл-к обязан принимать участие в фин-и расх-в гос-ва соразмерно своим дох-м и возмож-м.

Функции н/о:

• Фискальная – функция формирования бюджетного фонда гос-ва

• Регулирующая

– регулирует эк-ку;

– проявл-ся при проведении целенаправл-й налог. политики, построении самой налог-й сист-мы, включающей в себя как опред-е льготные режимы н/о, так и возможности снижения обыч. ставок налогов;

– достигает соц. целей

При реализ-и регулир-щей функции достаточно ощутимы фискальые потери.

• Распределительная – перераспред-е доходов между бюджетами различ-х уровней

• Контрольная – наличие возмож-ти колич-го отражения налог. поступлений и их сопоставления с потребностями гос-ва в фин. ресурсах. Благодаря ей оцен-ся эф-ть налог. механизма, обеспеч-ая контроль за движ-м фин. рес-в.