3.0. Налог на добавленную стоимость, экономическая сущность, методика его исчисления и уплаты в бюджет.

НДС – это федеральный налог

Налогоплательщики:

• Организации

• ИП

• лица, перемещающие товар ч/з тамож. границу РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не явл-ся плательщиками НДС орг-и и ИП, кототорые:

• переведены на систему ЕНВД (един. Налог на вмененный налог),

• применяют упрощенную систему н/о,

• находятся на едином с/х налоге

Освобождение от испол-я обяз-й н/п-ка

Орг-и и ИП освоб-ся от обяз-й н/п-ка НДС, если за 3 предшествующих последователь-ных месяца сумма выручки от реализ-и тов-в без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Лица, использ-е право на освобождение, должны представить соответ-е письменное уведомление и документы в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с кот. эти лица исп-т право на освобождение.

Орг-и и ИП получают освобождение на 12 месяцев и в течение этого срока не могут от него отказаться.

Если какое-нибудь условие нарушается, то с 1-го числа месяца, в кот. оно было нарушено орг-я или ИП теряет право на освобождение до конца периода освобожд-я

Выгодно получать освобождение:

• тем, кто торг-т в розницу

• если контрагент не платит НДС

Объект н/о и Налоговая База

Объектом признаются след-е операции:

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию

Операции не признаваемые объектом налогообложения: Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного, Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; Выполнение работ органами государственной власти местного самоуправления, Операции по реализации земельных участков (долей в них), Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала 

Освобождение от налогообложения:

осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими взаимодействие между участниками расчетов; осуществление отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензии Центорабка РФ; реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ; оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами, реализация промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация жилых домов, жилых помещений, благотворительность, услуги по ухожу за больными, по содержанию детей, оказания процедур в санаториях, пассажирские перевозки, ритуальные услуги и т.д

Место реализации : РФ

Нало́говая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. 

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Особенности определения НБ::

- при реализации товаров, услуг (определяется как стоимость тов-в, работ, услуг + акцизы)

- при передаче имущественных прав(определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов)

- при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии (как сумму дохода, полученная в виде вознаграждений)

- при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи (как стоимость перевозки (без включения в нее налога). 

- при реализации предприятия как имущественного комплекса ( применяется поправочный коэффициент( применяется при определении учетной стоимости средств, которая формируется за счет плановои себестоимости и корректируется при проведении документа закрытие месяца на фактическую себестоимость), рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости имущества)

- при передачи товаро, услуг для собственных нужд (как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, без включениях налога)

- при ввозе товаров на таможенную терри-ю РФ (как сумма: