2,8. Эк. Сущность налогов, их классификация. Налоговая политика и роль налогов в государственном регулировании.

Налог – обязательный, индивид-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб-ти, хоз. ведения или опер-го упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспеч-я деят-ти гос-ва или муницип-х образований.

Сбор – обязат-й взнос, взимаемый с орг-й и физ. лиц, уплата кот-го явл-ся одним из усл-й совершения в отнош-и плательщиков сборов гос-ми орг-ми, органами МСУ, иными уполномоч-ми органами и должн-ми лицами юридически значимых действий, включая предост-е опред-х прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги - важнейшая экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования, зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Появление государства приводит к тому, что, выражая интересы различных классов общества, оно вырабатывает экономическую, экологическую, демографическую, социальную и др. политику, для реализации которых необходимы денежные средства. Кроме этого, для того чтобы управлять обществом государство вынуждено содержать огромный аппарат принуждения - армию, милицию, налоговую полицию, чиновников и др. Для данной категории работников также нужны средства, как источник материального их благополучия, которые они сами не создают.

Таким образом, для обеспечения выполнения различных общественных программ и материального благополучия (армии, милиции, чиновникам и др.), государству необходимы огромные суммы средств.

Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости валового внутреннего продукта.

Налоговые отношения - это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Такие доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства - бюджете. Следовательно, налоговые отношения есть часть бюджетных отношений. В нормативных документах употребляется термин бюджетно-налоговые отношения, что отражает специфику данной категории.

Виды налогов:

1. По способу взимания:

   • прямее налоги. Взим-ся непосред-но с им-ва или дох-в н/пл-ка. Окончательным плат-м явл-ся владелец им-ва (дохода).

   • косвенные налоги. Включ-ся в цену тов-в и услуг. Окончат-м плат-м явл-ся потребитель товара.

2. В зависимости от органа устанавлив-го налоги:

• федеральные налоги, эл-ты кот-х явл-ся едиными на всей тер-и страны;

• региональные налоги, эл-ты кот-х устан-ся законодательными органами субъектов страны

• местные налоги – вводятся местными органами власти

3. По уровню бюджета, в кот-й зачисл-ся налоговый платеж:

• закрепленные налоги – поступают непосред-но в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд.

• регулирующие налоги – налоговые платежи поступают одновременно в различ-е бюджеты в пропорции.

4. В завис-ти от суб-та-налогоплательщика:

• налоги. взимаемые с физ. лиц

• налоги, взим-е с юр. лиц

• налоги, уплач-е и физ. и юр. лицами

5. По порядку ведения:

• обязательные налоги – взимаются на всей тер-и страны независимо от бюджета, в кот-й они поступают

• факультативные – предусмотрены основами налог. сис-мы, но их введение и взимание в компетенции органов МСУ

6. По срокам уплаты:

• срочные налоги – уплач-ся к сроку, опред-м унорм-ми актами

• переодично-календарные налоги – в свою очередь подраздел-ся на декадные, ежемес-е, ежекв-е, полугод-е и годовые.

7. По хар-ру отражания в бух. учете:

• включаемые в с/с продукции, товаров;

• уменьшающие фин. рез-т до уплаты налога на прибыль (налог на им-во);

• уплачиваемые за счет налогооблаг-й прибыли (налог на прибыль);

• включаемые в цену продукции (НДС, акцизы)

• удерживаемые из доходов работника (НДФЛ)

8. В завис-ти от направл-й исп-я:

• общие налоги – обезличенные налоги, кот-е поступают в бюджет и исп-ся гос-м для фин-я различных гос. мероприятий;

• целевые налоги – налоги, кот-е взимаются для фин-я конкрет-х мероприятий ( транспорт. налог)

Налоговая политика – совокуп-ть осуществ-х гос-м мероприятий, направлен-х на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему необходимое фин-е. НП явл-ся сост-й частью фин. политики. НП должа проводится с учетом фин. интересов не только гос-ва, но и н/пл-в.

Задачи НП: обеспечение гос-ва фин. рес-ми; создание усл-й для рег-я хоз-ва страны в целом; сглаживание возникающих в процессе рыночных отношений эк. диспропорций.

Типы НП:

1. Политика макс-х налогов. Повышение налогов не сопровожд-ся приростом гос. доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от различных факторов в каждом конкрет. случае.

2. Политика разумных налогов. Способ-т развитию предпр-ва, обеспеч-я ему благоприят-й налог. климат. предприниматель макс-но выводится из н/о, но это ведет к ограничению соц. программ, поскльку гос. поступлении ясокращ-ся.

3. НП, предусм-я достаточно высокий ур-нь н/о, но при значительной соц. защите населения и бизнеса. налоговые доходы направл-ся на увел-е различных соц. офндов.

НП осущ-ся ч/з налоговый механизм. НМ – совок-ть орг-но-правовых форм и методов упр-я н/облож-м.

Налоговое регулирование – это встроенное в систему гос. Регулирования звено, косвенным образом воздействующее ч/з налог-ый мех-зм на сис-му рыноч. Отношений путем изъятия у хозяйствующего субъекта или у физ.л. части его ден. средств, т.е. путем уменьшения возможностей его производительного и непроизводительного потребления, перераспределяя посредством этого общенациональный доход.

Н.р. осуществляется налог. мех-змом:введение или отмена налогов, определение субъектов и объектов н/о, уточнение порядка формирования налоговой базы, предоставление или отмена льгот и т.д., тем самым госудаоство воздействует на экономику на микро- и макроэкономическом уровнях.

Эффективность налогового регулирования харак-ся колич-ными (доля налогов в ВВП, уельный вес различных налогов) и качественными показателями (рост рентабельности произ-ва и инвест-й, повышение благосостояния хоз-щих субъектов и граждан).