3.2. Финансовая отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации

Эффективность управления в любой организации в значительной мере зависит от его информационного обеспечения. Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмен­та и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов орга­низаций используют методы и результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. В условиях перехода к рыночной экономике известная формула «время — деньги» дополняется аналогичной формулой: «информация - деньги». При­менительно к финансовому анализу она приобретает прямое зна­чение, так как от качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем за­трат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития. Чем больший размер капитала использу­ется предприятием, чем более диверсифицирована его хозяйствен­ная деятельность, тем выше становится роль качественной инфор­мации, необходимой для принятия финансовых решений, направ­ленных на повышение эффективности этой деятельности.

Информационная система для финансового анализа представ­ляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления ана­лиза, планирования и подготовки эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Значимая роль финансовой информации в подготовке и приня­тии эффективных управленческих решений предъявляет соответ­ственно высокие требования к ее качеству при формировании этой информации.

Перечислим основные требования к информации¹:

1. Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых ре­шений, в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансовой деятельности, подготовки теку­щих и оперативных финансовых планов.

2. Полнота, которая характеризует завершенность круга инфор­мационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты финансовой деятельности, правдиво характеризует внешнюю фи­нансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям по­тенциальных пользователей и проверяемых.

4. Своевременность, которая характеризует соответствие форми­руемой информации потребности в ней по периоду ее использования.

5. Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствием определенным стандартам предъявления и доступно­стью понимания (а соответственно и адекватного ее толкования) теми категориями пользователей, для которых она предназначается.

6. Релевантность, или избирательность, определяющая доста­точно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансовой деятельностью предприятия. «Информационное переполнение» усложняет процесс отбора не­обходимых информативных данных для подготовки конкретных управленческих решений, приводит к формированию мало суще­ственных альтернативных проектов этих решений, удорожает про­цесс информационного обеспечения управления финансовой дея­тельностью предприятия.

7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравни­тельной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятель­ности предприятия во времени, возможность проведения сравни­тельного анализа предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т. п.

8. Эффективность, которая применительно к формированию информационной системы означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготов­ке к реализации соответствующих управленческих решений.

Основной информационной базой и источником финансовой информации для диагностики состояния организации служит бухгал­терская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является ин­формационным звеном, связующим предприятие с обществом и де­ловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показате­лей, отражающих имущественное и финансовое положение орга­низации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее дея­тельности за отчетный период.

Минимальный объем бухгалтерской отчетности определен Фе­деральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерс­кая отчетность организации» (ПБУ 4/99) и иными положениями по бухгалтерскому учету. В состав промежуточной (месячной и квар­тальной) и годовой бухгалтерской отчетности для всех организаций обязательно входят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убыт­ках. Годовую бухгалтерскую отчетность формируют:

• бухгалтерский баланс на 01.01 ... года (форма № 1);

• отчет о прибылях и убытках за ... год (форма № 2);

• отчет об изменении капитала за ... год (форма № 3);

• отчет о движении денежных средств за ... год (форма № 4);

• приложение к бухгалтерскому балансу за ... год (форма № 5);

• отчет о целевом использовании полученных средств за ... год (форма № 6);

• пояснительная записка;

• специализированные формы, устанавливаемые министер­ствами и ведомствами РФ, и итоговое аудиторское заключе­ние, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетно­сти организации, если она прошла процедуру аудита.

Если организация принимает решение представлять промежу­точную отчетность в более объемном виде для заинтересованных пользователей, ей дается право формировать ее на уровне состава годовой бухгалтерской отчетности²

Согласно этому положению бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных статей бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бух­галтерская отчетность должна быть достоверной, полной, от­крытой для ознакомления пользователей.

Отдельные принципы и порядок составления форм бухгалтерс­кой отчетности конкретизируются в официальных ежегодных ука­заниях по заполнению годовых и квартальных форм.