10. Факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности предприятия

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Точка безубыточного объема продаж можно рассчитать так:

Т=Н / (Ц – У)

Точка безубыточности зависит от трех факторов: постоянных затрат, цены реализации и удельно-переменных затрат.

Проведем факторный анализ точки безубыточности способом цепной подстановки для определения влияния каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж.

1)Находим базовое значение точки безубыточности:

Т₀ = Н₀ / (Ц₀ – У₀)

2)Определяем влияние изменения следующих факторов:

- постоянных затрат: Т усл.₁ = Н₁ / (Ц₀ – У₀)

- цены реализации: Тусл.₂ = Н₁ / (Ц₁ – У₀)

- удельных переменных затрат: Т₁ = Н₁ / (Ц₁ – У₁)

3)определяем общее изменение точки безубыточности: ∆Т = Т₁ –Т₀

в том числе за счет изменения:

а) суммы постоянных издержек: ∆Тн = Тусл₁ – Т₀

б) цены на 1 т нефти : ∆Т ц = Тусл₂ – Тусл₁

в) удельных переменных затрат: ∆Т у = Т₁ – Тусл₂

∆Т = ∆Тн + ∆Т ц +∆Т у

Факторная модель зоны безопасности имеет вид: ЗБ = (К-Т) / К

Зона безопасности может измениться за счет изменения объема продаж, изменения постоянных затрат, цены и удельных переменных затрат

Проведем факторный анализ зоны безопасности способом цепной подстановки.

1)находим базовое значение зоны безопасности: ЗБ₀ = (К₀-Т₀) / К₀

2)Определяем влияние изменения следующих факторов:

- объема реализованной продукции ЗБ_усл1 = (К₁-Т₀) / К₁

- постоянных затрат: ЗБ_усл2 = (К₁-Т_{усл 1}) / К₁

- цены реализации: ЗБ_усл3 = (К₁-Т_{усл 2}) / К₁

- удельных переменных затрат: ЗБ₁ = (К₁-Т₁) / К₁

3)определяем общее изменение точки безубыточности: ∆ЗБ = ЗБ₁ –ЗБ₀

в том числе за счет изменения:

а) объема реализованной продукции: ∆ЗБ_К = ЗБусл₁ –ЗБ₀

б)суммы постоянных издержек: ∆ЗБ_Н = ЗБусл₂ –ЗБусл₁

в) цены на 1 т нефти : ∆ЗБ_Ц = ЗБусл₃ –ЗБусл₂

г) удельных переменных затрат: ∆ЗБ_У = ЗБ₁ –ЗБусл₃

∆ЗБ =∆ЗБ_К + ∆ЗБн + ∆ЗБ ц +∆ЗБ у

10. Функциоанально-стоимостной анализ

ФСА – метод одновременного и взаимосвязанного исследования функций объекта (изделия, работы, услуги) и стоимости этих функций (затрат живого и овеществленного труда) на создание и действие функций.

Функции и их стоимости составляют объект ФСА как вида анализа. Функции – потребительские свойства объекта. Они подразделяются:

1. главные – назначение объекта;

2. основные – обеспечивающие выполнение главной;

3. вспомогательные – реализующие основные;

4. изменения, ненужные, вредные.

Принципы ФСА:

1. функциональный подход: внимание концентрируется не на объекте, а на самих функциях, абстрагируясь от объекта.

2. Соединение функционального и экономического подхода: повышение качества, снижение себестоимости.

3. Соединение инженерного и экономического подхода: поиск и решение инженерно-экономических задач с целью устранения вредных и ненужных функций.

4. Своевременная минимизация будущих затрат. Внимание уделяется не прошлым затратам, а будущим.

5. Нестандартный подход: реализуются необычные, оригинальные решения.

6. Системный подход.

7. Универсальность ФСА: ФСА можно применить везде, где создается потребительная стоимость.

Конечная цель ФСА – поиск наиболее экономичных с точки зрения потребителя и производителя вариантов того или другого практического решения.

Задачи анализа:

1. Общая характеристика объекта исследования.

2. Детализация объекта на функции.

3. Группировка функции на главные, вспомогательные, ненужные.

4. Определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям.

5. Исчисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений.

6. Разработка предложений по техническому и организационному усовершенствованию производства.

ФСА – анализ стоимости функций.

Пытаясь избавиться от ненужных функций (а на их изготовление тоже были затраты) вносятся конструктивные изменения, а значит снижаются и затраты на производство этих функций.

Стоимостная модель объекта А.

Чтобы снизить себестоимость, нужно внести конструктивные изменения и убрать функции h и k. Тогда уйдет и функция b. Экономия 23 тыс. руб. Но на практике выявляется. что функции h и b можно убрать, а k – нет. Однако, функцию e можно выполнить другим способом, но стоить она будет 30 тыс. руб. Кроме того отпадет потребность в функции a. В результате работы инженеров и конструкторов выяснилось, что f и g можно объединить в одну главную функцию L. Стоить она будет 20 тыс. руб. Отпадет потребность в функции с, но возникнет необходимость создания функции вспомогательной m (стоимость 11 тыс. руб.).

Стоимость объекта уменьшилась на 27 тыс. руб. или на 17%.

Итак, ФСА – эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, основанный на поиске более дешевых способов выполнения главных функций при одновременном исключении лишних функций.

основные этапы ФСА:

1.подготовительный: выбирается объект анализа, определяется цель ФСА, составляется рабочий план;

2.информационный: сбор и систематизация максимально возможной информации об объекте, его аналогах, изучение технических и экономических характеристик;

3.аналитический: четко формулируются все функции, группируются по значимости, оцениваются значимость в процентах к главной, определяется затраты по функциям и их удельного веса к общей сумме затрат, определяется коэффициенты, соотношения затрат и функций, выявляется дорогостоящие функции, формулируются задачи по совершенствованию объекта;

4.творческий: вырабатываются предложения по решению задач, сформулированных на предыдущем этапе;

5.исследовательский: проводится исследование, комплексная оценка, отбор выработанных на этапе 4 предложений;

5.рекомендательный; рассматриваются заключения разных служб, принимаются окончательное решение и оформление рекомендаций по результатам ФСА;

6.внедренческий; утверждается проект плана – графика внедрения и осуществляется работы по его выполнению.

Практика применения ФСА особенно за рубежом показала, что наибольший эффект он дает на предпроектной и проектной стадиях ЖЦ изделия. На остальных этапах эффективность ниже, но не меньше по сравнению с технико-экономическим анализом, который является его логическим продолжением.

Принципиальное отличие АХД и ФСА: ФСА – изыскивается резервы на основании анализа функций, ТЭА – выявляется резервы снижения затрат объекта с уже заданными функциями