6. Особенности налогооблажения малых предприятий и уплаты налогов.

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи

налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг

налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли

страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

кроме того если это требует законодательство РБ :

налог на недвижимость

земельный налог

акцизы

экологический налог

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

оффшорный сбор

гербовый сбор

другие налоги

Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса.

производящие подакцизные товары

реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)

осуществляющие:

лотерейную деятельность

профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг

деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга

деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий

деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

риэлтерскую деятельность

страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)

банковскую деятельность (банки)

деятельность в сфере игорного бизнеса

организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

7. Налоги на прибыль, недвижимость и местные налоги. Налоги на услуги.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц.

Объектами налогообложения признаются:

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения; здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов; здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки; жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности; здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, ежегодно устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время это:

налог с продаж товаров в розничной торговле (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы);

налог на услуги (размер налоговых ставок не может превышать 5 процентов налоговой базы);

целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов прибыли (дохода), остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – подоходного налога);

сборы с пользователей (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения);

сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);

курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь и законом о республиканском бюджете определяют плательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, при введении сборов с пользователей определяют налоговую базу.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам.

Налог на услуги

Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:

рынков, ярмарок, выставок-продаж;

гостиниц (кемпингов, мотелей);

ресторанов (баров, кафе);

дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;

парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметические услуги;

с недвижимым имуществом;

сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения;

по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к пенс реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные нелепые бюджетные фонды.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов налоговой базы.