1.15 Прогнозир-е операц. Расходов.

Основной метод управ-я эксплуатац. затратами - их планир-е. Главная цель планир-я - установление их целесообразн. стр-ры и объема на предстоящий период. Основной формой планир-я операц. расходов явл. бюджетирование. Сотав-е план-х бюджетов осущ-ся по пред-ю в целом, в разрезе отдел. подразд-й и центров ответ-ти.

Важнейшими этапами планир-я явл-ся: анализ операц. расходов за отчет. год; подготовка необход-й исходной базы для планир-я; прогноз изменения факторов на объем и стр-ру расходов; состав-е план. калькуляций на виды изделий; разраб-ка текущ-го бюджета по пред-ю в целом.

Основными исходными данными для планир-я операц. затрат явл-ся: план выпуска прод-ии в разрезе отдел. ее видов в натур. и стоимост. выражении; план. объем продаж в физич. и денеж. выражении; план закупок матер. ресурсов; нормы расхода и запаса матер. ресурсов, разраб-е пред-м; нормы затрат труда на ед-цу прод-ии и иная норматив. база.

В процессе состав-я план. калькуляции на изделие опред-ся сис-ма калькулир-я издержек (показная, попередельная, нормативная) и размеры прямых и косвен. операц. издержек. Перечень калькуляц. ед-ц пред-е устанав-т самост-но исходя из особен-й своей эксплуатац. деят-ти.

Сис-ма калькул-я переменных издержек «Директ-костинг». Сущность - калькул-ся не полная с/с произ-ва и сбыта прод-ии, а только прямые виды переменных издержек. Главная цель данной сис-мы - обеспечить контроль за формир-м маржи пред-я в разрезе отдел. изделий.

В РФ широко примен-ся сис-мы калькул-я с/с прод-ии: 1) Показная сис-ма 2) Попередельная (попроцессная) сис-ма 3) Норматив-я сис-ма «Стандарт-костинг».

Состав-е план. бюджетов осущ-ся в разрезе отдел. центорв ответ-ти. План. бюджета в разрезе центров ответ-ти (затрат, прибыли, инвест-й и т.д.) разраб-ся на период до одного года в разрезе видов прод-ии и элементов затрат. Сис-ма план. бюджетов включает: бюджет матер. затрат, бюджет потреб-я топлива и энергии, бюджет фонда з/п, бюджет ам-ии ОС и НМА, бюджет прочих расходов. Разработка сводного бюджета операц. затрат по пред-ю в целом завершает процесс их планир-я. Рез-ты расчета объема и состава операц. затрат по пред-ю в целом целесооб-но дополнить использ-м к-в затратоемкости, затратоодачи и рент-ти, а также группировкой общей суммы издержек на переменные и постоянные дл япоследующего использ-я сис-мы «взаимосвязь издержек пр-ва, объема реализ-ии и прибыли».

Расходы сводного бюджета расс-ся на основе: свод. сметы затрат на пр-во и реализ-ю прод-ии; бюджета матер. затрат; бюджета рас-в на з/п; бюджета ам-х отчис-й; бюд-та прочих рас-в; плана-графика платежей в бюджет. сис-му; плана-графика взносов ао ВФ; плана-графика погаш-я кредитов и займов;иной инф-ии, имеющейся в эк. службах пред-я.

Консолидир. бюджет доходов и расходов корр-ся в течение года исходя из изменений усдовий произ-ва и реализ-ии прод-ии, а также с учетом фин. и денежно-кредит. политики гос-ва.

1.16 Моделирование безубыточной деятельности предприятий

Использ-е данной модели на прак-ке позв-т решить задачи: 1) опред-ть критич. объем произ-ва (обеспеч-й безубыточ., но и бесприбыль. деят-ть) в натур. выражении; 2) исходя из данной прибыли установить необх-й для ее получ-я объем реализ-ии и соотв-й ему уровень операц. расходов; 3) рассчит-ть объем дополнит. заказа (в натур. выражении), который может принять пред-е, чтобы достичь прибыль. работы и действ-ть в режиме самофин-я.

Модель основана на классиф-ии с/с прод-ии на условно-переменные и условно-постоянные издержки.

Величину выручки от реализ-ии, при которой пред-е будет в сост-ии покрыть все свои расходы без получ-я прибыли, принято наз-ть критич. объемом произ-ва (пределом безоп-ти или точкой безуб-ти). Ф-ла: ОР = ПИ + СИ, где ОР - объем реал-ии в стоимост. выражении; ПИ - перемен-е издержки; СИ - пост. издержки. ПИ = У х ОР, где У - удел. вес переменных издержек в объеме реализ-ии, тогда ОР = У х ОР + СИ +П, где П - прибыль.

Критич. счит-ся объем реализ-ии, при котором выручка равна полным затратам, то: ОРк = У х ОРк + СИ или Орк = СИ / (1 - у), где (1 - у) - доля пост. издержек в полных затратах.

На величину критич. объема реализ-ии влияют 3 основ-х фактора: измен-е перемен. издер-к на ед-цу прод-ии; колеб-е явных издержек; динамика реализац. цены. Объем реализ-ии можно пред-ть: Q х Ц.

1. Измен-е перемен. издер-к на ед-цу прод-ии опред-ся: ∆Qкрит. = СИ1 / ((1 -у) х Ц) - СИ0 / ((1 - у) х Ц), где СИ1 и СИ0 - пост. издержки - прогноз. и текущ. ∆СИ = СИ1 - СИ0.

Из ф-лы след-т, что любое увелич-е пост. издержек приведет к росту критич. объема произ-ва и наоборот. Возникает необх-ть в дополнит. продаже определ. кол-ва изделий, чтобы выручка от реализ-ии покрыла новые, возросшие издержки.

Главное фин. правило принятия дополнит. заказа: если порог рент-ти пройден, то при неизменной величине пост. изд-к (в данном периоде) можно принять дополнит. заказ и получить за счет него прирост прибыли.

2. Колеб-е явных издержек:

ПИ1 и ПИ0 - предпол-ые и текущ. издержки на ед-цу прод-ии; ПИ / Ц - отношение перемен. издержек к цене реализ-ии.

3. Измен-е реализац. цены оказ-т влияние на величину критич. объема произ-ва:

Ц1 и Ц0 - препол-я и действ-я величина продажной цены.

Изучение факторов доходности пред-я позволяет опред-ть: при каком объеме реализ-ии возможно получение необход. прибыли; как измен-е пост. издержек отраз-ся на фин. рез-те. Пр = ВР - ПИ - СИ. Если став-ся задача увеличения прибыли сначала на 5%, а затем на 10%, воспольз-ся ф-лой:

Пр = Q х Ц - Q х Ц(ПИ) - СИ = Q х (Ц - Ц(ПИ)), где Ц(ПИ) - перемен. издержки в цене реализ-ии, тогда

∆П = Пр1 - Пр0 = (Q1 х (Ц1 -Ц(ПИ))) - СИ) - ((Q 0 х (Ц0 - Ц(ПИ)) - СИ))

∆Q = ∆П / (Ц - ПИ)

∆П = ∆Q х (Ц - (Ц - ПИ))

Разность между полученной выручкой от реализ-ии и критич. объемом произ-ва в стоимостном выражении хар-т фин. устойчивость (проч-ть) пред-я. Если разность отрицат-я, то сущ-т угроза фин. положению пред-я, поскольку неизбежен дефицит ликвид-х ср-в. Можно сопос-ть критич. объем произ-ва в денежном выражении с получ-й выручкой от реализ-ии.

Если запас фин. проч-ти составит 16,7% - то это будет означать, что пред-е может выдержать снижение выручки от реал-ии на 16,7% без серьезной угрозы для своего фин. положения.

Расчет критич. объема произ-ва при выпуске нескольких видов изделий:

Qкритич. = (Qi x (Цi х УПИi)) + СИ, где Qi - кол-во реализ-х изделий 1-го вида; Цi - цена реал-ии изделия 1-го вида; УПИi - удел. вес перемен. издержек в цене реализ-ии изделия 1-го вида; СИ - суммарные пост. издержки на все изделия.

Масса прибыли (П) после прохождения критич. объема произ-ва (порога рент-ти): П = ∑Кti x МДi / OKti, где Kti - кол-во проданных товаров i-го вида после прохожд-я порога рен-ти (критич. безопас-ти); МДi - маржинал. доход по товарам i-го вида; i = 1,2,3,…m - кол-во товаров, вход-х в данную группу, выпуск-х пред-м;

МД = Цена реализ-ии изделия - перемен. издержки.

Вывод. Пред-е прив-но для инвесторов и кредиторов, если оно имеет: весомый (свыше 10%) запас фин. проч-ти; благоприят-е значение силы воздействия производств. рычага при разумном удел. весе постоян-х издержек в суммарных расходах на произ-ва (не более 20-25%); высокий уровень эк. рентаб-ти активов и собственного кап-ла, превыш-ий сред. % ставку за кредит, сложив-ся на рынке ссудного кап-ла; оптимал. ассортимент. стр-ру произ-ва, сост-ую из набора изделий, доходы от которых наход-ся в отрицат. корреляции между союой, т.е имеют разнонапрв-ую динамику. В этом случае колебания спроса в минимал. степени влияют на совокуп. операц. доход пред-я.

Алгоритм расчета МД и прибыли в торговле: Общий объем закупок тов-в (-) расходы на приоб-е тов-в, включая услуги тран-та = выручка от продажи товаров (-) НДС и иные косвенные налоги = чистая выручка от продажи тов-в (-) перемен. затраты = МД (-) пост. затраты = фин. рез-т.

Алгоритм расчета МД и прибыли в пр-ве: Чист. выручка от реализ-ии прод-ии (-) перемен. издержки = МД (-) пост. издержки = фин. рез-т.

Расчет эффекта операц. (фин.) рычага базир-ся на определении силы его воздействия, действие данного эф-та связано с непропорц. возд-м условно-пост. (чем выше их доля, тем сильнее СВОР) и условно-перемен. издержек на фин. рез-т при изменении объема пр-ва и реал-ии: СВОР = МД / П

Чем выше СВОР, тем больше риск.

1) МД = 0 - выручка плкрывает только перемен. издержки, убыток.

2) МД < СИ - частично пост.

3) МД = СИ - не несет убытков.

4) МД > СИ - прибыль.

Эф-т произ-го рычага выражается в том, что любое измен-е выручки от реализ-ии приведет к еще более интенсив-му измен-ю фин. рез-та. Увеличение пост. изд-к усилив-т действие произ-го рычага.

Величина запаса фин. проч-ти опред-ся как разница между фактич. выручкой от реализ-ии и пороговой выручкой.

Точка безубыточности: Qmin = СИ / (P - a), где Р - цена ед-цы прод-ии, а - перемен. издержки в цене ед-цы прод-ии; в денежном выражении: Smin = СИ / (1 - b), где b - доля перемен. затрат в базовой выручке So (b = ПИ/So).

Матем. зависимость «затраты - произ-во - прибыль»:

Р х Q = СИ + а х Q +П, где П - прибыль.