Аналітичний облік ведеться по кожному боржникові

3) Після встановлення конкретних винуватців суми списуються із забалансового рахунку з одночасним записом 375 716 50

і одночасно списуємо суму із забалансового рахунку 072 200

(З 200 грн. недостачі визнані тільки 50 грн)

1. Якщо недостачі відшкодовуються винуватцями:

грошовими коштами 30 375 50

утримання із зарплати 66 375 50

3. Розрахунки по виданих авансах

Для обліку розрахунків по авансах, виданих іншим підприємствам, застосовується рахунок 371.

По Дт – суми, видані авансом, а також суми, сплачені по рахунках за видані роботи по проміжних етапах.

Дт Кт

Оплата авансових платежів 371 30, 31, 33

По Кт – суми, погашені заліками при розрахунках за поставлені матеріали; суми авансів, повернені постачальниками як невикористані:

Дт 63, 30, 31 Кт 371

4. Розрахунки по нарахованих доходах

На субрахунку 373 «Розрахунки по нарахованих доходах» ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті, що підлягають отриманню.

По Дт – нарахування дебіторській заборгованості

По Кт – її погашення.

Дт Кт

Нарахування дебіторській заборгованості 373 73, 74

Отримання раніше визнаних доходів 30, 31, 20, 28, 25 373

5. Розрахунки з іншими дебіторами

На Сч. 377 «Розрахунків з іншими дебіторами» ведеться облік дебіторської заборгованості, яка не знайшла віддзеркалення на інших рахівницях і субрахунках, а саме:

- всі види розрахунків з працівниками (окрім розрахунків по оплаті праці і розрахунків з підзвітними особами);

- розрахунки по орендних операціях;

- розрахунки, пов'язані із здійсненням спільної діяльності;

- розрахунки по реалізації необоротних активів і запасів (окрім реалізації, пов'язаної з основною діяльністю);

- інші розрахунки.

Тема. Облік довгострокової дебіторської заборгованості

Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості використовують активний, балансовий рахунок 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість і інші необоротні активи».

Рахунок 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість і інші необоротні активи» згідно Інструкції про застосування плану рахунків [92], призначений для обліку дебіторської заборгованості фізичних і юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена через 12 місяців з дати балансу.

Як бачимо, на рахунку 18 відображається дебіторська заборгованість, що відповідає одній з двох умов:

• така заборгованість не повинна виникати в ході нормального операційного циклу;

• повинна бути погашена через 12 місяців з дати балансу.

Операційним циклом підприємства є проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності і отриманням коштів (еквівалентів грошових коштів) від реалізації проведеної з них продукції або товарів і послуг.

Отже, для тих підприємств, у яких операційний цикл більш за один рік, довгостроковою вважатиметься така дебіторська заборгованість, термін погашення якої перевищує один їх нормальний операційний цикл, а отже, 12 місяців. Якщо ж операційний цикл підприємства не перевищує один рік, то для нього довгостроковою буде дебіторська заборгованість, яка повинна бути погашена через 12 місяців з дати балансу.

Частина довгострокової дебіторської заборгованості, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, згідно п. 12 П(С) БУ 10 [10] відображається на ту ж дату у складі поточної дебіторської заборгованості.

По дебету рахунку 18 відображається виникнення (збільшення) довгострокової дебіторської заборгованості, по кредиту - її погашення (списання).

Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків [92] рахунок 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість» має наступні субрахунки: