- •Конспект лекцій з курсу "економічний аналіз"
- •6.030200 – Міжнародна зовнішньо-економічна діяльність
- •6.030601 – Менеджмент організацій
- •6.030504 – Економіка підприємств
- •1. Предмет, об'єкт і завдання економічного аналізу. Резерви виробництва, фактори та показники
- •1.1. Зміст і завдання економічного аналізу
- •1.2. Предмет і об'єкти економічного аналізу
- •1.3. Поняття та види резервів
- •1.4. Фактори економічного аналізу
- •1.5. Показники та їх класифікація
- •2. Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •2.1. Метод економічного аналізу
- •2.2. Порівняння
- •2.3. Деталізація
- •2.4. Групування
- •2.5. Ряди динаміки
- •2.6. Середні величини
- •2.7. Відносні величини
- •2.8. Графічні способи
- •2.9. Елімінування
- •2.10. Кореляційно-регресійний аналіз
- •3. Види аналізу, його інформаційне забезпечення
- •3.1. Види економічного аналізу
- •3.2. Джерела інформації економічного аналізу
- •3.3. Організація, етапи аналітичної роботи
- •4. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •4.1. Значення, завдання аналізу фінансових результатів, джерела інформації
- •4.2. Формування фінансових результатів
- •4.3. Аналіз фінансових результатів діяльності хлібозаводу
- •4.4. Аналіз рентабельності продукції
- •4.5. Аналіз рентабельності виробництва
- •5. Аналіз фінансового стану підприємства
- •5.1. Завдання аналізу фінансового стану, джерела інформації
- •5.2. Аналіз балансу
- •5.3. Аналіз складу майна
- •5.4. Аналіз джерел формування майна
- •5.5. Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •5.6. Аналіз фінансової стабільності
- •5.7. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •5.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •6. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •6.1. Оцінка виробництва продукції у натуральному і вартісному вираженні
- •6.2. Аналіз асортименту продукції
- •6.3. Аналіз структури випуску продукції
- •6.4. Аналіз ритмічності
- •6.5. Аналіз якості продукції
- •6.6. Оперативний аналіз виробництва продукції
- •6.7. Аналіз реалізації продукції
- •6.8. Особливості аналізу виробництва продукції в різних галузях харчової промисловості
- •7. Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
- •7.1. Аналіз забезпеченості трудовими ресурсами
- •7.2. Аналіз руху робочої сили
- •7.3 Аналіз використання фонду робочого часу
- •7.4. Аналіз продуктивності праці
- •7.5. Аналіз використання фонду оплати праці
- •8. Аналіз використання основних засобів
- •8.1. Значення, завдання та джерела інформації основних засобів
- •8.2. Аналіз складу, наявності структури, руху основних засобів
- •8.3. Аналіз технічного стану основних засобів
- •8.4. Аналіз озброєності праці
- •8.5. Аналіз фондовіддачі
- •8.6. Аналіз використання виробничого обладнання
- •8.7. Аналіз використання виробничої потужності
- •9. Аналіз використання матеріальних ресурсів
- •9.1. Завдання аналізу матеріальних ресурсів, джерела інформації
- •9.2. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •9.3. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
- •10. Аналіз витрат на виробництво
- •10.1. Значення, завдання та джерела інформації
- •10.2. Аналіз собівартості одиниці продукції
- •10.3. Оцінка витрат за економічними елементами
- •10.4. Аналіз витрат на 1 гривню товарної продукції
- •10.5. Аналіз матеріальних витрат на виробництво окремих видів продукції
- •Список рекомендованої літератури
- •Додатки Додаток а баланс на 31 грудня 20___ р.
- •Додаток б звіт про фінансові результати за 20___ рік
- •Додаток в Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизація (знос) за 20___ рік
- •Додаток д примітки до річної фінансової звітності за 20___ рік
2.2. Порівняння
Одним з головних прийомів аналізу є порівняння, з допомогою якого можна дати якісну оцінку предметам і явищам.
Порівняння - прийом, за допомогою якого предмети та явища характеризуються шляхом зіставлення з іншими однорідними предметами або явищами. Порівняння проводять з відомими показниками, які виконують роль еталона (бази) пвних властивостей або ознак. Основними еталонами (базами) в порівнянні можуть бути:
планові показники;
нормативні показники;
дані попередніх періодів;
показники передових підприємств;
галузеві показники;
показники закордонних підприємств і галузей.
Порівняння може проводитися за абсолютними, середніми і відносними величинами.
Порівняння фактичних даних з плановими свідчить про рівень виконання плану за місяць, квартал, рік. Порівняння фактичних даних за попередні періоди з плановими звітного періоду свідчить про обгрунтованість планових завдань.
Порівняння фактичних показників з нормативними дає змогу визначити рівень виконання нормативних (оптимальних) завдань, наприклад, щодо ефективності використання сировини.
Порівняння фактичних показників з показниками попередніх періодів (місяць, квартал, рік) свідчить про темпи зміни показників, визначає тенденції та закономірності розвитку процесів явищ.
Порівняння фактичних показників з досягненнями передових підприємств свідчить про наявність резервів і можливостей запровадження передового досвіду підвищення ефективності виробництва.
Порівняння з показниками по галузі (об'єднані) необхідне для об'єктивної оцінки діяльності підприємства, для вивчення факторів, що визначають результати його діяльності.
Порівняння може дати позитивні результати лише в тому випадку, коли порівнюються показники, які можна зіставити. Тому порівнянність показників є суттєвою проблемою економічного аналізу. З цією метою використовують такі прийоми:
нейтралізація впливу цінового фактора;
нейтралізація впливу кількісного фактора;
нейтралізація впливу структурних зрушень;
використання при порівняннях однакових періодів часу;
забезпечення єдиної методики розрахунку порівнюваних показників;
виключення інших відмінностей в умовах роботи підприємств, що порівнюються (соціальних, територіально-економічних, технічних тощо).
2.3. Деталізація
Аналітичний прийом розчленування величин на окремі складові частини називається деталізацією. Це один з найважливіших в аналізі прийомів. Деталізація економічних явищ і процесів необхідна для їх пізнання, для виявлення змін і тенденцій.
В практиці економічного аналізу деталізація явиш, процесів і характеризуючих їх показників проводиться за декількома основними напрямами: за періодами часу, за підрозділами, за формуючими факторами.
Деталізація показників за періодами являє собою розчленування показника за календарним періодом. Наприклад річний обсяг випуску (реалізації) продукції може бути деталізованим за днями, декадами, місяцями, кварталами. В результаті цього отримуємо динамічний ряд.
Деталізація показників за підрозділами являє собою розчленування показника за місцями здійснення відповідних операцій. Наприклад, розчленувати обсяг виробництва продукції галузі за окремими підприємствами. В рамках аналізу діяльності підприємства - це розчленування обсягу виробництва продукції, чисельності, фонду оплати праці по цехах, ділянках, бригадах. В такій ситуації зберігається якісна однорідність показника і сума окремих частин (складових) дорівнює величині аналізованого синтетичного показника.
Деталізація за формуючими факторами здійснюється для виявлення самих важливих причин, визначення головної ланки, яка є вирішальною в зміні синтетичного показника. Визначальною ознакою такої деталізації є економічний взаємозв'язок факторів. При цьому важливо визначити ступінь деталізації. Наприклад, при розчленуванні обсягу реалізації продукції враховують зміни фактичного обсягу продукції у порівнянні з планом - завданням, зміни запасів готової продукції, зміни рівня оптових цін тощо. Крім того, в практиці економічного аналізу використовується також комбінація цих видів деталізації. Так, при аналізі обсягу виробленої продукції може бути складена аналітична таблиця з одночасною деталізацією обсягу продукції за видами, сортами; чисельність персоналу, фонд оплати праці можуть бути деталізовані за підрозділами, категоріями працівників, видами оплат і за періодами.