5.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Ці види заборгованості мають значну питому вагу в складі поточних активів і поточних зобов'язань і суттєво впливають на фінансовий стан підприємства. Джерело аналізу - ф. №1 "Баланс", ф. №1-Б термінова (місячна), дані аналітичного обліку.

В загальному вигляді зміни в обсязі дебіторської і кредиторської заборгованості можуть бути оцінені в процесі горизонтального та вертикального аналізу балансу.

Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості приділяють заборгованості за товари, роботи, послуги. З метою аналізу розрахунків з покупцями і замовниками складається аналітична табл. 18.

Таблиця 18 - Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Покупець (замовник)	Дата утворення	Заборгованість на початок періоду	Відвантажено			Сплачено		Заборгованість на кінець періоду (гр3+гр5−гр8)
			дата	сума	у т.ч. ПДВ	дата	сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9

За даними табл. 18 визначають загальну суму заборгованості (підсумок гр3+гр5−гр8).

Для аналізу стану дебіторської заборгованості за часом її виникнення за даними відомості обліку розрахунків з покупцями та замовниками складається аналітична табл. 19.

Таблиця 19 - Аналіз стану дебіторської заборгованості

Статті дебіторської заборгованості	Усього на кінець звітного періоду	У тому числі за часом виникнення
		До одного місяця	Від одного до трьох місяців	Від трьох до шести місяців	Від шести місяців до року	Понад один рік
1	2	3	4	5	6	7

Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість, своєчасно вживати заходи для недопущення простроченої заборгованості.

Важливим в процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості загрожує фінансовій стійкості підприємства тому що потребує додаткових джерел фінансування.

Серед залучених коштів значний обсяг приходиться на кредиторську заборгованість. Її аналіз починається з вивчення складу і структури кредиторської заборгованості і за даними ф. №1 "Баланс". Для цього розраховують питому вагу кожного виду кредиторської заборгованості в загальній сумі і структурі, встановлюють причини змін її окремих складових, розробляють заходи для регулювання заборгованості.

Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду передбачає також їх порівняльний аналіз (табл. 20).

Таблиця 20 - Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Статті заборгованості	Дебіторська заборгованість	Кредиторська заборгованість	Перевищення заборгованості
			дебіторської	кредиторської
1. Заборгованість за товари, роботи, послуги	1372	1970		598
2. За розрахунками: - з бюджетом - за виданими (отриманими) авансами - з позабюджетними платежами - зі страхування - з оплати праці - з внутрішніх розрахунків
	1344	242	1102
	446	632		186
		9		9
		174		174
		649		649
	90		90
3. Інші види заборгованості	1137	358	779
Усього	4389	4034	1971	1616

Як видно з даних табл. 20, на підприємстві перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською складає 355 тис. грн. і означає іммобілізацію власних оборотних коштів, що є невигідним, особливо з урахуванням інфляції.

Частина 3. УПРАВЛІНСЬКИЙ АНАЛІЗ