- •Конспект лекцій з курсу "економічний аналіз"
- •6.030200 – Міжнародна зовнішньо-економічна діяльність
- •6.030601 – Менеджмент організацій
- •6.030504 – Економіка підприємств
- •1. Предмет, об'єкт і завдання економічного аналізу. Резерви виробництва, фактори та показники
- •1.1. Зміст і завдання економічного аналізу
- •1.2. Предмет і об'єкти економічного аналізу
- •1.3. Поняття та види резервів
- •1.4. Фактори економічного аналізу
- •1.5. Показники та їх класифікація
- •2. Метод і методичні прийоми економічного аналізу
- •2.1. Метод економічного аналізу
- •2.2. Порівняння
- •2.3. Деталізація
- •2.4. Групування
- •2.5. Ряди динаміки
- •2.6. Середні величини
- •2.7. Відносні величини
- •2.8. Графічні способи
- •2.9. Елімінування
- •2.10. Кореляційно-регресійний аналіз
- •3. Види аналізу, його інформаційне забезпечення
- •3.1. Види економічного аналізу
- •3.2. Джерела інформації економічного аналізу
- •3.3. Організація, етапи аналітичної роботи
- •4. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •4.1. Значення, завдання аналізу фінансових результатів, джерела інформації
- •4.2. Формування фінансових результатів
- •4.3. Аналіз фінансових результатів діяльності хлібозаводу
- •4.4. Аналіз рентабельності продукції
- •4.5. Аналіз рентабельності виробництва
- •5. Аналіз фінансового стану підприємства
- •5.1. Завдання аналізу фінансового стану, джерела інформації
- •5.2. Аналіз балансу
- •5.3. Аналіз складу майна
- •5.4. Аналіз джерел формування майна
- •5.5. Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •5.6. Аналіз фінансової стабільності
- •5.7. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •5.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •6. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг
- •6.1. Оцінка виробництва продукції у натуральному і вартісному вираженні
- •6.2. Аналіз асортименту продукції
- •6.3. Аналіз структури випуску продукції
- •6.4. Аналіз ритмічності
- •6.5. Аналіз якості продукції
- •6.6. Оперативний аналіз виробництва продукції
- •6.7. Аналіз реалізації продукції
- •6.8. Особливості аналізу виробництва продукції в різних галузях харчової промисловості
- •7. Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
- •7.1. Аналіз забезпеченості трудовими ресурсами
- •7.2. Аналіз руху робочої сили
- •7.3 Аналіз використання фонду робочого часу
- •7.4. Аналіз продуктивності праці
- •7.5. Аналіз використання фонду оплати праці
- •8. Аналіз використання основних засобів
- •8.1. Значення, завдання та джерела інформації основних засобів
- •8.2. Аналіз складу, наявності структури, руху основних засобів
- •8.3. Аналіз технічного стану основних засобів
- •8.4. Аналіз озброєності праці
- •8.5. Аналіз фондовіддачі
- •8.6. Аналіз використання виробничого обладнання
- •8.7. Аналіз використання виробничої потужності
- •9. Аналіз використання матеріальних ресурсів
- •9.1. Завдання аналізу матеріальних ресурсів, джерела інформації
- •9.2. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •9.3. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
- •10. Аналіз витрат на виробництво
- •10.1. Значення, завдання та джерела інформації
- •10.2. Аналіз собівартості одиниці продукції
- •10.3. Оцінка витрат за економічними елементами
- •10.4. Аналіз витрат на 1 гривню товарної продукції
- •10.5. Аналіз матеріальних витрат на виробництво окремих видів продукції
- •Список рекомендованої літератури
- •Додатки Додаток а баланс на 31 грудня 20___ р.
- •Додаток б звіт про фінансові результати за 20___ рік
- •Додаток в Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизація (знос) за 20___ рік
- •Додаток д примітки до річної фінансової звітності за 20___ рік
3.2. Джерела інформації економічного аналізу
Організація проведення, глибина і результативність економічного аналізу багато в чому залежать від наявності інформації, її обсягів, достовірності, можливостей оперативного отримання. Ця інформація має відповідати певним умовам: повнота і різнобічність; оперативність і своєчасність; об'єктивність і порівнянність даних за складом, у часі і просторі; доступність і гласність даних.
Органічною складовою аналітичної роботи є перевірка вірогідності джерел інформації, тому що достовірність аналітичних висновків залежить насамперед від якості інформаційних матеріалів.
В процесі аналітичного дослідження використовуються такі основні джерела інформації:
1. Планово-нормативні - усі види планів, прогнозів, що розробляються на підприємстві, нормативні матеріали, прейскуранти цін і тарифів, інструкції, технічна документація.
2. Обліково-звітні - первинна облікова інформація, дані бухгалтерського, статистичного і оперативного обліку та звітності. При вивченні дисципліни ''Економічний аналіз" студенти використовують такі форми звітності:
форма 1-П (річна) "Звіт підприємства по продукції за _____ рік";
форма №1 - підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства за _____ рік";
форма №1-ПВ "Звіт з праці";
форма №3-ПВ "Звіт про використання робочого часу";
форма №11-03 "Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за _____ рік";
форма №1 "Баланс";
форма №2 "Звіт про фінансові результати";
форма №3 "Звіт про рух грошових коштів";
форма №4 " Звіт про власний капітал",
форма №5 " Примітки до річної фінансової звітності";
форма №1-Б-термінова (місячна) "Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість";
розрахункові калькуляції одиниці продукції.
3. Позаоблікова інформація - документи, що регулюють господарську діяльність підприємства - (накази, протоколи виробничих нарад, доповідні записки), матеріали перевірок, акти ревізії, аудиторські висновки тощо.
3.3. Організація, етапи аналітичної роботи
Організація аналітичної роботи на підприємстві включає розробку планів конкретних аналітичних робіт: порядок проведення аналізу, матеріальне, методичне і наукове забезпечення, загальне керівництво, способи виконання аналітичних робіт, контроль за впровадженням у виробництво виявлених резервів.
Метод економічного аналізу дає змогу сформулювати ті головні елементи, які характеризують етапи аналітичної роботи:
вивчення і попередня оцінка досягнутого підприємством рівня;
встановлення взаємозв'язку показників і факторів та визначення на цій основі причин розбіжностей базових і фактичних показників;
підсумкова, оцінка, підрахунок резервів підвищення ефективності господарювання.
Ці головні елементи майже повністю збігаються з найбільш практично поширеною організацією аналітичної роботи за трьома етапами: підготовчим, основним і завершальним.
Підготовчий етап:
Розробка плану та програми аналітичної роботи.
Вибір і визначення загального стану об'єкта аналізу.
Формування цілей та завдань аналізу і напрямків використання його результатів.
Розробка системи синтетичних та аналітичних показників, за допомогою яких характеризується об'єкт аналізу.
Розподіл роботи між аналітиками.
Розробка макетів і форм аналітичних таблиць, графіків, схем.
Визначення конкретних виконавців та розподіл обов'язків між ними, а також інші організаційні питання.
Основний етап:
Збирання та опрацювання необхідної інформації.
Перевірка повноти й вірогідності звітних даних, проведення арифметичного, логічного і балансового зведення показників.
Визначення загальних відхилень величини показників виконання завдань від базових величин.
Виявлення взаємодіючих факторів і обчислення їхнього впливу на зміну величини показників.
Виявлення зайвих витрат і невикористаних можливостей (перспективних резервів) підвищення ефективності виробництва.
Завершальний етап:
Проведення підсумкової оцінки діяльності і узагальнення результатів аналізу.
Розробка висновків і пропозицій щодо прийняття належних управлінських рішень за результатами аналізу, відповідно до його цілей і завдань. Ці висновки та пропозиції оформляються у вигляді пояснювальної записки до звіту чи доповідної на ім'я керівника підприємства або особи, за дорученням якої проводився аналіз.
Розробка організаційно-технічних заходів щодо усунення недоліків, підвищення ефективності використання виявлених резервів (за виконанням заходів слід встановити дійовий повсякденний контроль).
Підготовка розпорядчих актів, призначення осіб, відповідальних за виконання прийнятих рішень.
Контроль за впровадженням у виробництво пропозицій, що їх було висунуто за результатами аналізу.
Зрозуміло, що межі етапів мають певною мірою умовний характер і є дуже рухливими - за рахунок інтенсифікації робіт на одному з етапів відбувається скорочення на якомусь іншому і т.п. Отже, головним завданням такої поетапної регламентації економічного аналізу є забезпечення дійового поточного контролю за дотриманням якості аналітичної роботи і термінів її виконання.
Частина 2. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ