Министерство образования и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (ТГУ)

Экономический факультет

Кафедра налогов и налогообложения

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

Схема документооборота между налоговым органом и организацией при уплате налога, обработки данных об уплате в налоговом органе и взаимодействия с органом федерального казначейства

Выполнили:

Студенты группы 999

Яковлева Дарья

Мороз Игорь

Томск 2011

• представляет налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

• налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отдел общего обеспечения

ИФНС

Организация

1)На бумажном носителе

Архив (срок хранения 5 лет)

Отдел по работе с налогоплательщиками

2) В электронном виде

Введенные декларации, предоставленные на бумажных носителях

Соответствие утвержденным форматам и полномочиям

Уведомление о том, что налоговая декларация

не принята

Регистрация

Отдел ввода и обработки данных

нет да

• Уплачивает авансовые платежи по налогу по истечении отчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета.

• По истечении налогового периода уплачивает налог в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Ввод

показателей налоговой декларации (расчета) в «Систему ЭОД»

Отдел ввода и обработки данных

Отдел ввода и обработки данных

Поручение на перечисление с расчетного счета на соответствующий счет Федерального казначейства

В течение одного операционного дня списание денежных средств с расчетного счета организации на соответствующий счет

Внесение записи в карточку расчета с бюджетом налогоплательщика

Банк

УФК

Передача информации о поступлении денежных средств

УФНС

Передача информации о поступлении денежных средств

ИФНС

Отдел учета, отчетности и анализа

Передача информации о поступлении денежных средств

Пояснения к схеме.

Организации-плательщики налога на имущество представляют налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация может быть предоставлена:

1) На бумажном носителе (при предоставлении лично или через представителя либо при предоставлении по почте заказным письмом);

2) На бумажном и электронном носителе (при предоставлении лично или через представителя);

3) В электронном виде (при предоставлении с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет).

Отдел общего обеспечения, полученные от налогоплательщиков письма, вскрывает и затем передает содержащиеся в них документы в отел по работе с налогоплательщиками.

Сотрудник отдела по работе с налогоплательщиками на каждом документе принятой декларации (титульном листе) проставляет сведения о представлении декларации в налоговый орган. В случаях сдачи деклараций налогоплательщиком лично (через представителя) на остающихся у него копиях деклараций налоговый орган по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату ее представления.

Датой представления деклараций считается дата фактической передачи документов в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки почтового отправления.

Декларации, предоставленные в отдел по работе с налогоплательщиками на бумажном носителе (при предоставлении лично или через представителя либо при предоставлении по почте) проходят визуальный контроль на наличие следующих реквизитов:

-полного наименования (ФИО физического лица, даты его рождения) налогоплательщика;

-идентификационного номера налогоплательщика;

-кода причины постановки на учет (для юридических лиц);

-периода, за который представляются декларации;

-подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений деклараций налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации – налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в представленных декларациях какого-либо из вышеуказанных реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые реквизиты и сотрудник данного отдела не вправе отказать в принятии деклараций

В случае представления деклараций по не установленной законодательством форме налогоплательщику вручается Уведомление. И сотрудник отдела по работе с налогоплательщиками в праве отказать в принятии декларации по форме не установленной законодательством РФ.

При представлении в налоговый орган деклараций на бумажном носителе, с сопровождением в электронном виде на электронном носителе записи, электронный носитель информации проверяется на наличие «вируса». При обнаружении «вируса», электронный носитель возвращается налогоплательщику, не считывая с него информации, при этом принимаются документы на бумажных носителях. При отсутствии «вируса» на электронном носителе информации проводится входной контроль деклараций, представленных на электронных носителях записи, на соответствие формату представления деклараций. По просьбе налогоплательщика (его представителя) проставляется на втором экземпляре (копии) документов, представленных налогоплательщиком (его представителем), отметку о приеме и дату ее принятия.

Сотрудник отдела по работе с налогоплательщиками должен зарегистрировать декларации, в «Системе ЭОД». Проставить на бумажном документе присвоенный «Системой ЭОД» регистрационный номер.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия деклараций, документы, подлежащие вводу в «Систему ЭОД», сформировывают в пачки следующим образом:

-представленные только на бумажных носителях – по виду отчетности;

-представленные на бумажных носителях и в электронном виде на электронных носителях записи и прошедшие входной контроль – по налогоплательщикам, не разбивая на виды отчетности.

Документы, представленные крупнейшими и основными налогоплательщиками, сформировывают в пачки по налогоплательщикам (не разделяя по видам документов) отдельно от остальных налогоплательщиков в течение дня, в который они поступили в инспекцию.

Для каждой пачки средствами «Системы ЭОД» сформировывают сопроводительный ярлык.

На сопроводительный ярлык к пачкам документов, представленных крупнейшими и основными налогоплательщиками, наносят пометку красного цвета.

На сопроводительный ярлык к пачкам документов, представленных с сопровождением электронной копии проставляют соответствующую отметку.

Заполняют на сопроводительном ярлыке графу «Срок ввода: до «__»____200_г», установив следующие сроки ввода:

- для документов, представленных крупнейшими и основными налогоплательщиками,– в пределах рабочего дня, следующего за днем их получения;

- для документов, представленных налогоплательщиками, не относящимися к крупнейшим и/или основным, – в пределах пяти рабочих дней с даты регистрации в «Системе ЭОД».

Передают сформированные пачки документов в отдел ввода и обработки данных для ввода в «Систему ЭОД».

Документы, не подлежащие вводу (сопроводительные, пояснительные записки к документам налоговой и бухгалтерской отчетности и т. п.), передают в отдел общего обеспечения на хранение.

Обработка документов, представленных в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и передача на ввод в отдел ввода и обработки данных: при поступлении на терминал электронной почты (через специализированного оператора связи) файла с ЭЦП, содержащего декларации, автоматизировано происходит контроль подлинности ЭЦП, проверка формата, расшифровка и регистрация поступивших документов. При отсутствии в протоколе входного контроля ошибок налогоплательщику направляется электронная квитанция о приеме отчетности.

Файл, содержащий декларации, сохраняется во временном электронном хранилище инспекции для его дальнейшей обработки. По просьбе налогоплательщика сотрудник отдела работы с налогоплательщиками может распечатать декларации и заверить их в установленном законодательством порядке.

Декларации автоматически регистрируются в установленном в инспекции программном обеспечении, одновременно формируются соответствующие информационные ресурсы.

Отдел ввода и обработки данных вводит данные в «Систему ЭОД», введенные декларации, предоставленные на бумажных носителях, сдаются в архив на хранение (срок хранения – 5 лет).

Затем сведенья по налогу вносятся в карточку «РСБ».

Ввод информации в систему для фиксирования в карточках «РСБ» местного уровня осуществляется работниками отдела ввода и обработки данных (для инспекций ФНС России предельной численностью свыше 89 человек и предельной численностью от 60 до 89 человек), отдела информационно-аналитической работы (для инспекций ФНС России численностью от 40 до 60 человек) (далее - Отдел ввода).

Отделы ввода и обработки данных вводят в систему данные из деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с Законом Томской области от 27.11.2003 N 148-ОЗ (ред. от 11.05.2011) "О налоге на имущество организаций", организации в течение налогового периода в обязательном порядке уплачивают авансовые платежи, которые подлежат уплате налогоплательщиками по истечении отчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета.

По истечении налогового периода уплата налога производится налогоплательщиками в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Уплата авансовых платежей и непосредственно налога на имущество организации осуществляется путем направления в банк платежного поручения установленной формы на перечисление с расчетного счета денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства.

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства за счет денежных средств налогоплательщика в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогоплательщика исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

Далее информация о поступлении денежных средств из УФК поступает в УФНС. При получении информации в электронном виде из УФК сотрудники отдела ввода и обработки данных УФНС осуществляют следующие функции:

• Проверяют полноту полученной информации из электронных расчетных документов и ее соответствие данным сводной информации, поступающей из органов федерального казначейства:

- полноту и корректность заполнения всех реквизитов электронных платежных документов (ЭПД);

- сверяют итоговые суммы в сводном реестре поступивших доходов по каждому КБК с итогами, полученными на базе суммирования переданных (ЭПД), отсортированных по КБК и ОКАТО;

- сверяют информацию из ведомости учета внебанковских операций с информацией из решений налогового органа о зачете, а информацию из ведомости учета возвратов (возмещений) с информацией из платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение).

В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные сводных итогов и платежных (инкассовых) поручений, приложенных к выписке учреждения банка.

• Осуществляют сортировку расчетных документов по:

- инспекциям и межрайонным инспекциям (далее - МРИ) данного субъекта Российской Федерации - по месту представления налоговых деклараций на территории данного субъекта Российской Федерации;

- межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам, в которых состоят на учете крупнейшие плательщики, уплачивающие налоги на территории данного субъекта Российской Федерации (далее - МРИ по крупнейшим налогоплательщикам)

При сортировке расчетных документов используются значения ИНН и КПП плательщика, кода ОКАТО, указанного в расчетном документе, и ИНН, КПП инспекций, межрайонных (межрегиональных) инспекций - администраторов платежей (по месту ведения карточек "РСБ").

Полученные из УФК файлы структурированной информации, содержащие реквизит КБК, обрабатываются по налогам, сборам и иным обязательным платежам, администрируемым налоговыми органами. Данные из файлов структурированной информации с КБК, не администрируемыми налоговыми органами, в базы данных не заносятся и не сортируются по инспекциям.

Файл протокола проверки поступающей информации направляется в УФК.

По отобранным расчетным документам для каждой территориальной налоговой инспекции, МРИ, МРИ по крупнейшим плательщикам, УФНС других субъектов Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие реестр передаваемых документов и информацию из расчетных документов, полученных из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы, содержащие реестры и расчетные документы, заверяются электронной цифровой подписью руководителя УФНС и направляются по принадлежности.

Перед отправкой отсортированной информации в соответствующие налоговые органы осуществляется повторный контроль направляемой информации с данными органов федерального казначейства по количеству полученных документов, суммам и кодам бюджетной классификации. Данные, отсортированные по инспекциям, суммируются, и полученные итоги проверяются с данными УФК в целом по субъекту Российской Федерации.

Отдел учета, отчетности и анализа соответствующей ИФНС полученную информацию об уплате налога вносит в карточку РСБ и в конце операционного дня в карточке расчета с бюджетом (при условии полной и правильной уплаты налога) формируется нулевое сальдо расчетов.