Структура центров финансовой ответственности (цфо)

Наименование хозяйственной операции

Д

К

Сумма, тыс. руб.

1. Израсходованы материалы на содержание складского хозяйства

23

10

950

2. Начислена заработная плата работникам складского хозяйства

23

70

1600

3. Начислен ЕСН на заработную плату работников складского хозяйства

23

69

570

4. Израсходованы материалы на подготовку сырья для столов

20

10

1290

5. Начислена заработная плата работникам основного производства, занятых на производстве столов

20

70

2600

6. Начислен ЕСН на заработную плату работников основного производства, занятых на производстве столов

20

69

926

7. Израсходованы материалы на подготовку сырья для кроватей

20

10

1650

8. Начислена заработная плата работникам основного производства, занятых на производстве кроватей

20

70

2250

9. Начислен ЕСН на заработную плату работников основного производства, занятых на производстве кроватей

20

69

801

10. Акцептован счет поставщика сырья для столов

10

76

360

11. Акцептован счет поставщика сырья для кроватей

10

76

470

12. Начислен износ оборудования:

- для производства столов;

- для производства кроватей

20

20

02

02

250

120

130

13. Начислен износ склада

23

02

145

14. Начислен износ здания завода управления

26

02

60

15. Начислен износ цеха:

- в части производства столов;

- в части производства кроватей

25

25

02

02

64

35

29

16. Начислена заработная плата аппарату заводоуправления

26

70

1900

17. Начислен ЕСН на заработную плату аппарата заводоуправления

26

69

676

18. Начислена заработная плата ИТР цехов:

- занятых в производстве столов;

- занятых в производстве кроватей

25

25

70

70

3400

1620

1780

19. Начислен ЕСН на заработную плату ИТР цехов:

- производство столов;

- производство кроватей

25

25

69

69

1211

577

634

20. Расходы по содержанию складского хозяйства списаны на затраты основного производства:

- столы;

- кровати

20

20

23

23

950

400

550

21. Списаны затраты складского хозяйства на общехозяйственные расходы:

- столы;

- кровати

26

26

23

23

2315

975

1340

22. Общепроизводственные расходы списаны на затраты основного производства:

- столы;

- кровати

20

20

25

25

4675

2232

2443

23. Списаны общехозяйственные расходы на основное производство:

- столы;

- кровати

20

20

26

26

4951

2085

2866

24. Произведена готовая продукции:

- столы;

- кровати

43

43

20

20

20343

9653

10690

25. Начислена заработная плата отделу сбыта

26

70

500

26. Начислен ЕСН на заработную плату отдела сбыта

26

69

178

27. Акцептован счет по оплате телефона

26

76

50

28. Начислен износ по помещению отдела сбыта

26

02

20

29. Начислены командировочные расходы работникам отдела сбыта

26

71

200

основные

накладные

прямые

косвенные

производительные

непроизводительные

производственные

коммерческие

На управление

постоянные

переменные

смешанные

контролируемые

неконтролируемые

регулируемые

нерегулируемые

одноэлементные

комплексные

1. Затраты на оплату труда

2. ЕСН

3. Материальные затраты

4.Амортизация

5.Общепроизводственные расходы

6. Общехозяйственные расходы

7. Затраты вспомогательного производства

8. Услуги сторонних организаций

Статьи затрат

Столы

Кровати

всего

на ед. продукции

уд. вес, %

всего

на ед. продукции

уд. вес, %

1. Заработная плата

32,5

26,9

20,45

21

2. ЕСН

11,57

9,6

7,28

7,5

3. Материальные затраты, кроме того:

- по вспомогательному производству

16,13

5

13,5

4,1

15

5

15,4

5,2

4. Амортизация

1,5

1,2

1,18

1,2

5. Общепроизводственные расходы

27,9

23,1

22,21

22,9

6. Общехозяйственные расходы, в т.ч. по вспомогательному производству

26,06

12,18

21,6

10

26,06

12,2

26,8

12,6

7. Услуги сторонних организаций

0

0

0

0

Итого

120,66

100

97,2

100

Статьи затрат

Столы

Кровати

постоянные

переменные

постоянные

переменные

1 Оплата труда

32,5

2 ЕСН

11,57

3 Материальные затраты, кроме того:

- по вспомогательному производству

16,13

5

4 Амортизация

1,2

5 Общепроизводственные расходы

22,2

6 Общехозяйственные расходы, в т. ч:

- по вспомогательному производству

3,5

22,56

12,2

Итого:

68,7

46

Статьи затрат

Столы

Кровати

1 Переменные, в т.ч.:

- затраты на оплату труда;

- ЕСН;

- материальные затраты;

- кроме того, по вспомогательному производству

2 Постоянные, в т.ч.:

- амортизация;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы, в т. ч:

по вспомогательному производству

3 Услуги сторонних организаций

0

0

Итого затрат по производству

9653

10690

4 Затраты отдела сбыта (приведены справочно):

4.1 переменные:

- расходы на оплату труда;

- ЕСН;

4.2 постоянные:

- командировочные;

- услуги связи;

- амортизационные отчисления

Итого затрат по отделу сбыта

Статьи затрат

Значение

1. Выручка от реализации, в т.ч.:

- А (столы);

- Б (кровати)

2. Себестоимость, в т.ч.:

- А (столы);

- Б (кровати)

3. Валовая прибыль, в т.ч.:

- А (столы);

- Б (кровати)

Наименование продукции

Кол-во, шт.

Цена без НДС

Выручка без НДС

НДС

Выручка с НДС

Столы

80

2001,6

Кровати

110

2316,6

Итого

190

4318,2

Наименование продукции

Объем реализации, шт.

Срок хранения запасов на складе, дн.

Запас готовой продукции, шт.

Товарная продукция, шт.

На начало периода

На конец периода

Столы

80

60

10

13

83

Кровати

110

60

20

18

108

Итого

190

-

30

31

191

Наименование продукции

Товарная продукция, шт.

Длительность производственного цикла, дн.

Коэффициент готовности, %

Запас незавершенного производства, шт.

Валовая продукция, шт.

На начало периода

На конец периода

Столы

20

0,5

2

Кровати

20

0,5

3

Итого

-

-

5

Наименование материала

Столы

Кровати

Общая потребность в материалах

На ед. продукции

На весь объем

На ед. продукции

На весь объем

1. Древесина

13,688

10,5

2. Лак

1,6

1,5

3. Крепежные детали

0,837

0,75

4. Пружина

0

0,75

5. Матрацы

0

1,5

Всего

16,13

15

Наименование продукции

Трудоемкость единицы продукции

Средняя часовая тарифная ставка

Затраты на оплату труда на ед. продукции

Валовая продукция, шт.

Реализация продукции, шт.

Прямые затраты на оплату труда

На валовую продукцию

На реализованную продукцию

Столы

1,3

82

Кровати

1,1

106

Итого

-

188

Статьи затрат

Сумма

1 фонд оплаты труда

2 ЕСН

3 амортизация

Итого

Статьи затрат

Сумма

Износ здания заводоуправления

Заработная плата работникам аппарата заводоуправления

ЕСН

Прочие коммерческие расходы

Итого общехозяйственные расходы

Статьи затрат

Столы

Кровати

Итого

На ед. продукции

На весь объем

На ед. продукции

На весь объем

1. переменные затраты, в т.ч.:

1.1 материалы на прозводственно-эксплуатационные нужды:

- древесина;

- лак;

- крепежные детали;

- пружины;

- матрацы;

1.2 прямые затраты на оплату труда;

1.3 ЕСН;

1.4 материалы по вспомогательному производству;

65,21

16,13

13,688

1,6

0,837

0

0

32,5

11,58

5

47,75

15

10,5

1,5

0,75

0,75

1,5

20,45

7,3

5

2. постоянные затраты, в т.ч.:

- затраты на оплату труда;

- ЕСН;

- амортизационные отчисления

29,35

20,25

7,2

1,9

23,4

16,2

5,8

1,4

Итого цеховая себестоимость

94,56

71,15

Статьи затрат

Столы

Кровати

Итого

На ед. продукции

На весь объем продукции

На ед. продукции

На весь объем продукции

1 постоянные затраты, в т.ч.:

- услуги сторонних организаций;

- командировочные;

- износ здания отдела сбыта;

1,4

0,26

1,05

0,105

1,4

0,26

1,05

0,105

2 переменные затраты, в т.ч.:

- заработная плата работникам отдела сбыта;

- ЕСН.

3,5

2,63

0,94

3,5

2,63

0,94

Итого коммерческие расходы

4,9

4,9

Показатели

Столы

Кровати

Итого

В % к выручке

На ед. прод.

На весь объем продукции

На ед. продукции

На весь объем прод.

1. Выручка

164,02

138,06

28308,2

2. НДС

25,02

21,06

4318,2

3. Выручка без НДС

139

117

23990

4. Переменные затраты, в т.ч.:

- оплата труда;

- ЕСН;

- переменные коммерческие расходы;

- материальные затраты, кроме того:

- вспомогательное производство

68,71

32,5

11,58

3,5

16,13

5

51,23

20,45

7,28

3,5

15

5

11145

4850

1727

678

2940

950

5. Маржинальная прибыль

70,3

65,77

12845

6. Постоянные затраты, в т.ч.:

- амортизация;

общепроизводственные;

-общехозяйственные;

- постоянные коммерческие расходы

51,87

1,5

27,9

21,07

1,4

45,87

1,2

22,2

21,07

1,4

9198

250

4675

4003

270

7. Итого затраты на производство и реализацию продукции

120,6

97,2

20343

8. Прибыль

18,4

19,9

3647

Задачи

Отметка об исполнении

Подпись

1 Классифицировать затраты ОАО «Уют» по видам.

2 Разработать калькуляционную себестоимость столов и кроватей в расчете на единицу продукции и на объем производства в целом.

3 Рассчитать постоянные и переменные затраты на производство столов и кроватей в расчете на единицу продукции.

4 Рассчитать цену реализации столов и кроватей, точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждой продукции.

5 Распределить затраты по центрам ответственности, при этом затраты производственных центров затрат распределить по производимым продуктам.

6 Разработать систему операционных бюджетов ОАО «Уют» на плановый год.