5.3. Бухгалтерский и налоговый учет в выставочной деятельности

Чтобы ближе познакомиться со спецификой бухгалтерского учета в сфере выставочной деятельности при калькулировании себестоимости того или иного выставочного проекта, рассмотрим несколько типичных проводок, с которыми придется столкнуться бухгалтеру фирмы – организатора выставки.³⁷

Проводка № 1: Дт 25 – Кт 02

– начислена амортизация по основным средствам, которые используются в выставочной деятельности фирмы-организатора.

Первичные и иные бухгалтерские документы: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Заметим, что амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве, начисляется с использованием проводки: Дт 23 – Кт 02.

Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Проводка № 2: Дт 25 – Кт 04

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в выставочной деятельности.

Первичные и иные бухгалтерские документы: НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».

Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве, отражается проводкой: Дт 23 – Кт 04. Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст.

318 НК РФ.

Проводка № 3: Дт 20 – Кт 25

– найдена фактическая себестоимость выставочного проекта путем списания совокупных затрат в дебет счета 20 «Основное производство».

Первичные и иные бухгалтерские документы: ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.

Исчисление совокупных затрат вспомогательного производства отражается проводкой: Дт 23 – Кт 25.

Проводка № 4: Дт 20 – Кт 26

– списаны на себестоимость выставочного проекта общехозяйственные расходы.

Первичные и иные бухгалтерские документы: ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, ведомость оборотов по счету 20 и т. д.

В случае включения общехозяйственных расходов в состав затрат на содержание вспомогательных производств, когда эти производства реализуют свои услуги сторонним организациям, выполняется проводка: Дт 23 – Кт 26.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в целях налогообложения согласно ст. 252, 315 НК РФ.

Начисление налога на добавленную стоимость, если продукция (работы, услуги) обслуживающего производства облагаются им, оформляется проводкой:

Дт 90-3 – Кт 68.

При этом сумма НДС переводится в субсчет счета 68 «Расчеты по НДС».

Проводка № 5: Дт 20 – Кт 28

– включены потери от брака в затраты на выставочную деятельность.

Первичные и иные бухгалтерские документы: ведомость о браке, акт на списание, ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.

Потери от брака, включенные в затраты вспомогательного производства, относятся на счет 23: Дт 23 – Кт 28.

Проводка № 6: Дт 20 – Кт 41

– переданы для нужд выставочного проекта приобретенные товары (покупные и комплектующие изделия).

Первичные и иные бухгалтерские документы: акт приемки-передачи ТМЦ, товарный лист.

Если товары, необходимые для нужд фирмы-организатора, сначала переведены в состав материалов (запасов), то выполняется проводка: Дт 10 – Кт 41.

Проводка № 7: Дт 23 – Кт 43

– передана готовая продукция собственного производства на цели выставочного проекта (в качестве экспонатов, образцов).

Первичные и иные бухгалтерские документы: акт приемки-передачи ТМЦ, накладные на внутреннее перемещение готовых изделий.

Проводка № 8: Дт 20 – Кт 70

– начислена заработная плата работникам основного производства.

Первичные и иные бухгалтерские документы: Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», Т-13 «Табель учета использования рабочего времени», Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», Т-51 «Расчетная ведомость».

Начисление заработной платы работникам основного производства сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дт 20 – Кт 69-1.

Начисление с заработной платы работников данной категории взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой:

Дт 20 – Кт 69-2.

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:

Дт 20 – Кт 69-3.