Налоговые отношения.

Аудиторы обязаны неукоснительно соблюдать законодательство о налогообложении – они не должны скрывать свои доходы. При проведении профессиональных услуг, аудитор не должен помогать клиенту скрывать их доходы, и тем самым уклоняться от уплаты налогов и, таким образом, обманывать налоговые органы. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства аудитор обязан в письменной форме сообщить администрации клиента и предупредить о возможных последствиях и путях исправления нарушений и ошибок.

9. Плата за профессиональные услуги.

Плата за профессиональные услуги аудитора выплачивается в зависимости от объема и качества услуг, от их сложности, квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности аудитора. Оплата не должна зависеть от достижения какого-либо определенного результата. Аудитор не имеет права получать наличными деньгами сверх общеустановленных норм расчетов. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить условия и порядок оплаты.

10. Отношение между аудиторами.

Аудиторы должны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики, воздерживаться от нелояльных действий при замене клиентом аудитора. Отношения с привлеченными коллегами в интересах клиента должны быть деловыми и корректными

11. Отношения сотрудников с аудиторской фирмой.

Аттестованные аудиторы – члены аудиторской фирмы обязаны лояльно относиться к ней, всей своей деятельностью способствовать авторитету и дальнейшему развитию фирмы; поддерживать деловые, доброжелательные отношения с коллегами и руководством.

Взаимоотношения сотрудников и аудиторской фирмы должны основываться на взаимной ответственности за выполнение профессиональных обязанностей, постоянном совершенствовании аудиторских услуг, их профессионального содержания.

Аудиторская фирма обязана разрабатывать методы профессиональной деятельности, обобщать нормативные акты, снабжать ими своих сотрудников, постоянно заботиться о повышении их профессиональных знаний и качеств.

Методы работы каждой фирмы являются своеобразным «ноухау», поэтому аудитор, перешедший на работу в другую аудиторскую фирму должен воздерживаться от осуждения коллег и методов работы прежней фирмы; не должен разглашать конфиденциальную информацию о делах фирмы. По вопросу новой фирмы прежняя организация может дать письменную рекомендацию с указанием профессиональных и личных качеств аудитора.

12. Публичная информация и реклама.

Это может быть сделано в средствах массовой информации, специальных изданиях, в адресных и телефонных справочниках, в публичных выступлениях руководителей. Какие-либо ограничения в месте и частоте рекламы отсутствуют.

Но, не допускается та реклама, которая противоречит профессиональной этике, а именно в которой есть:

• прямое указание (намек) на благоприятность результатов профессиональных аудиторских услуг;

• безопасное самовосхваление и сравнение с другими аудиторами;

• рекомендации других аудиторов о своих качествах;

• необоснованные претензии быть специалистом в определенной области профессиональной деятельности;

• сведения, имеющие целью ввести в заблуждение или оказать давление на судебные, налоговые и другие государственные органы.

Аудиторы должны воздерживаться от участия в различных рейтингах, оплачивать услуги журналистов, публикующих благоприятную информацию о них.

13. Аудиторские услуги в других государствах.

Независимо от того, где аудитор оказывает услуги, этические нормы всюду неизменны. Для оказания аудиторских услуг в других государствах, аудитор обязан знать и использовать в своей работе международные аудиторские стандарты, а также стандарты того государства. Если нормы и стандарты мене строгие, чем правила, предусмотренные настоящим Кодексом. Если же все наоборот, в этом случае аудитор пользуется правилами именно той страны.

14. Действия аудиторов, несовместимые с профессиональной деятельностью.

Аудитор не может одновременно заниматься деятельностью, которая может повлиять на его объективность и независимость, на репутацию. Выполнение аудитором двух или более профессиональных услуг одновременно может рассматриваться как несовместимые действия.

Нормы профессионального поведения, определенные настоящим Кодексом, основаны на международных этических нормах, разработанных международной Федерацией бухгалтеров (ИФАС).

Квалификационный аттестат аудитора.

Вступает в силу статья 11 с 01.01.2011 года.

1. Квалификационный аттестат выдается при условии:

   • если претендент сдал квалификационный экзамен;

   • имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы по ведению бухучета и отчетности или осуществления аудиторской деятельности не менее 3-х лет, из которых 2 года приходятся на работу в аудиторской организации.

2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена, форма – содержание – перечень вопросов которого устанавливается уполномоченным федеральным органом.

3. Претендент должен иметь высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

4. Квалификационный экзамен проводиться единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми СОА в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительная документация единой аттестационной комиссии согласовывается с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

5. За прием квалификационного экзамена взимается плата, устанавливаемая единой аттестационной комиссией.

6. Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия.

7. Аудитор обязан в течении каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации, которые утверждаются СОА, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения не может быть менее 120 часов за 3 последних календарных года, но не менее 20 часов в год.

Вступает в силу статья 12 с 01.01.2010 года.

1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

   • получение аттестата с использованием подложных документов;

   • вступление в силу приговора суда;

   • несоблюдение аудитором соответствующих требований;

   • подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;

   • неучастия аудитора в аудиторской деятельности в течение 2-х последних кап лет;

   • не соблюдения правил повышения квалификации;

   • уклонения аудитором от прохождения внешнего контроля качества работы.

2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимает СОА.

3. Лицо, чей квалификационный аттестат аннулирован не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение 3-х лет со дня аннулирования аттестата.

Подготовка и планирование аудиторской проверки.

1. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом.

Клиент должен информировать выбранного им аудитора или аудиторскую фирму о своем намерении письмом. Это делается клиентом после тщательного анализа рынка аудиторских услуг (чаще всего по рекомендации третьего лица). В письме должно быть указано полное наименование клиента, его основные характеристики (дата и номер государственной регистрации, состав учредителей, юридический и фактический адреса, размер Уставного капитала, виды деятельности и др.).

Такое официальное предложение называется ОФРТОЙ. Оферта должна заключать существенные условия договора. Оферта связывает клиента с аудитором с момента получения ее адресатом.

Получив оферту аудиторская фирма должна дать ответ на нее в виде так называемого «письма-обязательства перед клиентом».

Это письмо документально подтверждает согласие аудитора с условиями клиента, понимание поставленной задачи и ответственности перед клиентом.

Основное содержание письма составляют:

• описание объектов аудита: бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, финансовой отчетности;

• определение границ аудита в соответствии с ссылками на действующие нормативные акты, стандарты аудиторской деятельности;

• перечень видов аудиторских заключений, описание составных его частей;

• определение риска не выявленных неточностей или ошибок в учете из-за несовершенства системы внутреннего контроля клиента;

• обеспечение беспрепятственного доступа ко всем документам и информации, имеющих значение для аудитора;

• обеспечение помощи со стороны сотрудников проверяемой организации;

• обязательство аудитора по соблюдению коммерческой тайны.