Этические нормы аудиторской деятельности.

Этика – система норм нравственного поведения человека, какой-либо общественной или профессиональной группы.

Аудитор – это своеобразный врач, только объектом его деятельности, благотворительного воздействия является не человек, а организация.

Этические нормы аудиторской деятельности можно сформулировать как:

• независимость;

• компетентность;

• добросовестность;

• объективность.

Совет по аудиторской деятельности при Минфине одобрил Этический Кодекс.

Аудиторы должны будут следовать его рекомендациям, но никаких мер ответственности за несоблюдение правил кодекс не предусматривает.

Профессиональные аудиторские организации разработали кодексы профессиональной этики аудиторов очень подробно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм являются непременной обязанностью каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Этический Кодекс содержит следующие требования:

1. Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов.

Руководствоваться в своих поступках общечеловеческим правилом – «Старайся не делать другим того, чего бы не хотел, чтобы сделали тебе». Соблюдение правил общей морали; правдивость и честность в поступках и решениях; самостоятельность и объективность в суждениях и решениях; непримиримость к несправедливости, нарушениям морально-нравственных и правовых норм во всех ил проявлениях.

2. Соблюдение общественных интересов.

Внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчиков. Аудитор должен быть убежден в том, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях. Как только аудитор понял, что защищаемые интересы клиента расходятся с законно, он немедленно должен отказаться от их защиты.

3. Объективность аудитора.

Оказывая любые услуги, аудитор объективно рассматривает возникающие ситуации. Аудитор не должен допускать того, чтобы кто-то довлел на него со стороны. Поступки аудитора, его решения и заключения не могут зависеть от суждений других лиц.

4. Внимательность аудитора.

Внимательно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные стандарты, правильно планировать и контролировать свою работу, проверять подчиненных специалистов.

5. Независимость аудитора.

Аудитор должен отказаться от профессиональных услуг, если у него есть обоснованные сомнения в их независимости от организации (клиента) или ее должностных лиц. В своем заключении аудитор должен заявить о своей независимости в отношении клиента.

Основными обстоятельствами, которые могут нанести ущерб независимости аудитора или позволить засомневаться в его фактической независимости являются:

• судебные дела с организацией (клиентом);

• финансовое участие аудитора в делах клиента;

• имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях, кредитование);

• косвенное финансовое участие в делах клиента через родственников, служащих фирмы и т.д.;

• родственные отношения с руководством фирмы;

• чрезвычайное гостеприимство клиента,… получение от него товаров и услуг по значительно пониженным ценам;

• участие аудитора в руководстве самой фирмы или ее дочерних филиалах;

• прежняя работа аудитора в организации (клиент) на любых должностях;

• поступление приложения о назначении аудитора на руководящую или иную должность в фирме.

Профессиональная компетентность аудитора.

Оказывая профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать необходимым объемом знаний с тем, чтобы гарантировать клиенту услуги, основанные на современных методиках с использованием новейших нормативных актов. Аудитор должен отказаться от оказания услуг за пределами его компетентности. Аудиторская фирма должна привлекать специалистов для помощи аудитору.

Профессиональная компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании; сдаче аттестационных экзаменов, подтвержденных соответствующими дипломами и аттестатами; а так же на опыте непрерывной практической работы по оказанию аудиторских услуг.

Аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов в объеме не менее 40 часов с обязательным контролем знаний новых норм и положений.

7. Конфиденциальная информация клиентов.

Аудитор обязан сохранить в тайне информацию о делах клиента, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничений во времени. Аудитор не менее права использовать эту информацию для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны в ущерб интересам клиента.

Не считается нарушением профессиональной тайны в следующих случаях:

• когда это сделано с разрешения клиента;

• когда это предусмотрено законодательными актами или решениями судебных органов;

• когда клиент не намеренно и незаконно вовлек аудитора в действия, противоречащие профессиональным нормам.