
- •Анализ выполнения плана по объему производства: по объему перевозок и объему погрузочно-разгрузочных работ.
- •Выполнение плана перевозок по родам грузов
- •Выполнение плана погрузочно-разгрузочных работ
- •Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перегрузочных работ
- •Анализ себестоимости в основной эксплуатационной деятельности
- •Выполнение плана доходов от перевозок
- •Выполнение плана доходов от перегрузочных работ
- •3. Анализ формирования прибыли и рентабельности в основной
- •Данные для анализа финансовых результатов
Анализ себестоимости в основной эксплуатационной деятельности
речного транспорта.
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выражаемые в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии и труда.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования - самим предприятием.
Себестоимость продукции представляет собой затраты предприятия на производство и обращение и служит основой соизмерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
1. оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, т.е. издержкам производства и обращения.
2. установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
3. определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости;
4. анализ себестоимости отдельных видов продукции;
5. выявление резервов снижения себестоимости.
Себестоимость продукции можно рассчитать в виде общей суммы текущих затрат на эксплуатацию объекта или в виде удельной величины расходов, приходящейся на единицу продукции.
На речном транспорте издержки формируются по видам работ.
Себестоимость перевозок и перегрузочных работ объединяется в основную эксплуатационную деятельность и рассчитывается в рублях затрат на один рубль доходов. В себестоимости находит отражение выполнение плана предприятия по объему производства, использованию флота и перегрузочных механизмов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, внедрению новой техники и повышению производительности труда. Величина себестоимости оказывает влияние на прибыль и рентабельность и финансовое состояние предприятия.
Исходные данные для анализа содержатся в отчетности по форме Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости работ в основной деятельности речного транспорта», а также в сведениях по оперативной и статистической отчетности.
В ходе анализа выявляются текущие изменения цен на материальные ресурсы и другие факторы, влияющие на изменение себестоимости. Анализ себестоимости можно производить по статьям и элементам затрат. В настоящей курсовой работе анализ себестоимости производится по элементам затрат.
К элементу «материальные затраты» относятся топливо и энергия, материалы, износ МБП, платежи за комплексное и хозяйственное обслуживание судов и услуги сторонних предприятий, отчисления на природоохранные мероприятия, платежи специализированным предприятиям за работы, связанные с производством нерудных строительных материалов.
К элементу «затраты на оплату труда» относятся затраты на оплату труда, включая премии рабочим и служащим.
К элементу «отчисления на социальные нужды» относятся отчисления на социальные нужды.
К элементу «амортизация основных фондов» отражаются затраты на амортизацию основных фондов, к которым относится сумма амортизационных отчислений на полное восстановление средств.
К элементу «прочие затраты» относятся затраты на ремонт, аренда судов и механизмов, прочие прямые расходы, а также налоги, сборы и платежи, кроме отчислений на природоохранные мероприятия и платежей специализированным предприятиям.
Учет затрат и калькуляция себестоимости должны обеспечивать:
- своевременное, полное и достоверное определение затрат, связанных с перевозками, перегрузочными работами и вспомогательным производством;
- правильное исчисление и калькулирования фактических затрат на рубль доходов по отдельным видам перевозок, работ, услуг;
- формирование финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли в соответствии с действующим законодательством.
Непосредственное влияние на себестоимость перевозок оказывает изменение объема работ, путевые условия и габариты судового хода, скорость течения реки, длительность навигации, типы судов, степень соблюдения режима экономии затрат, контейнеризация и пакетизация перевозок.
Изменение объема перевозок и погрузочно-разгрузочных работ оказывают влияние, главным образом, за счет относительного сокращения распределяемых расходов. В их состав на перевозках входят затраты по содержанию портов и пристаней, служебно-вспомогательного флота, связи, управления и другие общеэксплуатационные расходы. На погрузочно-разгрузочных работах к указанным расходам относятся затраты по содержанию обслуживающего и управленческого персонала, общепроизводственные и часть расходов по содержанию портов, связи и общеэксплуатационные расходов.
Исходя из этого, на себестоимость перевозок и погрузочно-разгрузочных работ влияют следующие факторы:
1) относительное изменение распределяемых расходов при изменении объема производства;
2) абсолютное изменение распределяемых расходов, относимых на перевозки и погрузочно-разгрузочные работы;
3) изменение структуры перевозок по видам флота и технике движения и
структуры погрузочно-разгрузочных работ по родам перерабатываемых грузов;
4) изменение производительности работы флота и перегрузочных механизмов;
5) изменение удельных расходов на тоннаже - сутки или машино-часы.
Для оценки этих факторов используются в качестве исходных данных индексы роста объема перевозок и погрузочно-разгрузочных работ по родам грузов, а также изменение тоннаже - суток работы флота и машино-часов работы механизмов.
Выполнение плана доходов от перевозок и погрузочно-разгрузочных работ отражены в таблицах 5 и 6.