МОСКОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия водного транспорта»

на тему «Анализ производственно - экономической деятельности предприятий речного транспорта»

Выполнила:

студентка 5-го курса

группы ЭУ-81

Муравьева Н.А.

Проверила:

доцент Чашина Т.П.

Москва

2011

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………….

1. Анализ выполнения плана по объему производства: по объему перевозок и объему погрузочно-разгрузочных работ……………………………………………………………

Исходные данные…………………………………………………………………..

2. Анализ себестоимости в основной эксплуатационной деятельности речного транспорта………………………………………………………………………………

3. Анализ формирования прибыли и рентабельности в основной эксплуатационной деятельности предприятий речного транспорта………………………………………..

Заключение …………………………………………………………………………………

Список использованной литературы…………………………………………………………

Введение.

Курсовая работа имеет целью закрепить знание метода и рабочих приемов технико-экономического анализа основных результатов деятельности предприятия.

Темой данной курсовой работы является анализ производственно-экономической деятельности предприятий речного транспорта.

Материалами для выполнения курсового проекта служат основные формы годового отчета пароходства или порта и отдельные показатели производственного и финансового планов, приведенные в задании.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технико-экономического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов и качественном подборе достоверной информации.

Анализ - расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в изучении основных характеристик, отражающих состояние технического уровня, экономики и финансов, для предсказания возможных отклонений от устойчивых средних и стандартных значений и предотвращения нарушения нормального режима работы предприятия. Для этого необходимо выбрать оценочные признаки, выбор методов их измерения и оценку выявленных отклонений от стандартных значений.

Цель. Целью анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности предприятия и обобщения результатов.

Задачи. Задачами анализа и диагностики являются:

1. исследование объекта, сравнение его с известными аналогами или базовыми характеристиками и нормативными величинами;

2. выявление изменений в пространственно-временном разрезе;

3. установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

4. прогноз основных тенденций развития.

Технико-экономический анализ связан:

- с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи и в тесном взаимодействии с изучением технологии производства, его организации, что и придает экономическому анализу характер технико-экономического;

- с научным обоснованием бизнес-планов и с объективной оценкой их выполнения, с выявлением положительных и отрицательных факторов и неиспользованных хозяйственных резервов;

- с раскрытием пропорций развития производства и с принятием оптимальных управленческих решений.

Предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Экономический анализ подразделяется на тематический и системный анализ.

Тематический анализ связан с решением частных производственно-финансовых задач. При этом анализе детально исследуются один или несколько участков деятельности предприятий. Результаты системного анализа используются при решении крупных производственных задач, например при разработке перспективного плана, или при выработке комплексных мероприятий для повышения эффективности работы предприятия. Системный анализ требует, чтобы учитывались не только количественные, но и качественные характеристики различных явлений.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Метод экономического анализа – системный подход к изучению хозяйственной деятельности предприятий, определения влияния отдельных факторов на выполнение показателей этой деятельности, обобщение итогов их работы. При экономическом анализе используется система показателей, характеризующих всю хозяйственную деятельность предприятия и отдельные стороны ее, раскрываются причины изменения этих показателей и явлений, изучаются взаимосвязи и зависимости между ними.

К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров.

Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Основной метод технико-экономического анализа - это, прежде всего, комплексно-системный анализ. Этот анализ должен учитывать все факторы в их взаимосвязи и взаимозависимости и проходить в следующей последовательности:

1.оценка выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности;

2. анализ объема, номенклатуры и качества производимой продукции;

3. анализ организационно-технического уровня и повышения эффективности производства;

4. анализ использования основных средств и материальных ресурсов;

5. анализ использования трудовых ресурсов;

6. анализ себестоимости продукции;

7. анализ финансового состояния предприятия, его прибыльности и рентабельности;

8. анализ расчетов с клиентами, с бюджетом и с банками;

9. комплексная оценка итогов деятельности и финансового состояния по данным бухгалтерского баланса;

10. выводы и предложения.

Оформление результатов анализа осуществляется в виде аналитической записки, содержание которой зависит от программы анализа. В данной записке по результатам итогов работы предприятия дается оценка выполнения плана, приводятся факторы, оказавшие влияние на результаты работы, указывается степень их влияния, что подтверждается аналитическими расчетами, таблицами и графиками.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Сравнение - является одним из основных приемов, в которых сравниваются отчетные показатели с плановыми за различные периоды времени по группе однородных предприятий, а также показатели работы предприятия с показателями работы предприятий-конкурентов.

Использование этого приема возможно лишь при сопоставимости показателей, предполагающих одинаковую методику их расчета, сравнимость календарных сроков, устранение влияния изменения цен и структурных изменений. Наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Прием цепных подстановок - производится последовательная замена плановой или базисной величины каждого фактора его фактической величиной. Влияние показателя устанавливается путем сравнения результата расчета с тем, что было до замены показателя. При этом сначала определяется влияние количественного фактора, а затем качественного.

Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a₀, b_0, c₀ - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у_;

a₁ , b₁, c₁ - фактические значения факторов;

y_a, y_b, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными. Индексы являются относительными показателями и дают представление не о размере явления, а его относительную характеристику. Не все относительные величины могут стать индексами. Индексами являются относительные показатели, характеризующие изменения явлений во времени или пространстве. Индекс выражает изменения одного явления при условии неизменности другого. Этот метод широко используется при анализе структурных сдвигов.

Прием балансовых сопоставлений. Процесс хозяйственной деятельности осуществляется в условиях баланса непрерывного движения ресурсов. Баланс показывает, с одной стороны, наличие и поступление ресурсов, с другой - их расходование. В общем виде баланс может быть представлен в виде равенства, где суммируется остаток n-ого вида ресурса на начало анализируемого периода и поступление данного вида ресурса, и это равно суммарному расходу n-ого вида ресурса и суммарному переходящему остатку на следующий период.

Для установления основных факторов, влияющих на выполнение плановых показателей, используют сравнение двух балансов: планового и отчетного. Сопоставляя размещение средств в активе с их источниками в пассиве, изучают, правильно ли расходуются средства и направляются ли они по целевому назначению. Балансовые сопоставления позволяют выявить размеры и источники внепланового привлечения оборотных средств.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлении, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумм:

Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они применяются в большей мере в качестве базы для исчисления относительных величин.

Явления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные.

Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда,

т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени.

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Экономический анализ использует систему плановых и отчетных данных и аналитических показателей.

Методика технико-экономического анализа состоит из ряда приемов, важнейшими из которых являются:

- экспертный – оценка ситуации высококлассными специалистами;

- рейтинговый – систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей;

- мониторинг – детальный систематический анализ изменений;

- логическое моделирование – построение сценариев, систем показателей и аналитических таблиц;

- фундаментальный – изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики;

- факторный – выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов;

- математический – цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дисконтирование и др.);

- статистический – корреляционный, регрессивный, методы средних и относительных величин, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики;

- методы исследования операций и принятия решений – теория массового обслуживания, сетевое планирование, построение древа целей и ресурсов;

- эконометрический – матричный и спектральный анализы, производственная функция и межотраслевой баланс;

- экономико-математическое моделирование – линейное и нелинейное программирование.

Анализ себестоимости. Себестоимость товарной продукции представляет собой сумму затрат предприятия на ее производство и реализацию. Она служит базой соизмерения расходов с доходами и выступает важным фактором достижения высоких производственных показателей с наименьшими затратами.

Задачи анализа себестоимости продукции заключаются в следующем:

• обоснование оптимального уровня нормативов материальных, трудовых и других расходов;

• выявление и определение факторов изменения уровня себестоимости;

• изыскание резервов дальнейшего снижения себестоимости.

Оценка уровня себестоимости продукции предприятия осуществляется при помощи системы показателей. Основными из них являются затраты на рубль товарной продукции, процент снижения сравнимой товарной продукции, себестоимость единицы продукции и всей товарной продукции.

1. Анализ выполнения плана по объему производства: по объему перевозок и объему погрузочно-разгрузочных работ.

Анализ хозяйственной деятельности на эксплуатационных предприятиях речного транспорта начинается с оценки выполнения плана перевозок. Оперативный анализ выполняется на основе первичных документов (акты погрузки-выгрузки, дорожные и передаточные ведомости и др.) и данных статистической отчетности о ходе перевозок. Исходной информацией для последующего анализа служат плановые и отчетные данные о перевозках грузов, об их отправлении и прибытии.

Основными задачами анализа являются:

1.оценка выполнения плана и темпов роста перевозок в целом, по видам перевозок, родам грузов, отдельным видам сообщений и направлениям;

2.определение обеспеченности плана перевозок договорами с клиентурой, а также предусмотренным поступлением грузов от смежных пароходств;

3. установление влияния на выполнение плана перевозок изменения количества и структуры грузов, предъявленных к перевозке, неравномерности распределения их по периодам навигации;

4. выявление возможности дополнительного привлечения грузов на речной транспорт.

При анализе устанавливаются причины отклонений фактических показателей от плановых (не до предъявления грузов в целом и по основной клиентуре, уровень использования грузоподъемности флота, длительные стоянки судов под погрузкой и выгрузкой, изменение путевых условий и др.)

Кроме перевозок, одним из основных разделов производственной программы являются погрузочно-разгрузочные работы. План погрузочно-разгрузочных работ в значительной степени определяет уровень всех качественных показателей работы порта.

В ходе анализа дается общая оценка выполнения погрузочно-разгрузочных работ в целом по порту, в т.ч по отдельным родам грузов. Отдельно анализируется переработка на причалах клиентуры и определяется коэффициент переработки грузов.

Одним из важнейших путей повышения производительности механизмов в порту и сокращения времени обработки судов является рост комплексной механизации этих работ.

Так существует важнейший вид анализа в порту- анализ комплексной механизации погрузочно-разгрузочных работ для создания пропускной способности.

При анализе выполнения плана надо установить обеспеченность плана договорами с клиентурой, разовыми соглашениями, а также проанализировать собственную добычу минерально-строительных грузов.

Анализ проводится, главным образом, для выявления резервов сокращения стоянки флота под погрузочно-разгрузочными работами.

Результаты анализа приведены в таблице 1 «Выполнение плана перевозок по родам грузов».

Исходные данные

План

погрузочно-разгрузочных работ

Номенклатура груза	Объём перегрузочных работ		Переработка с применением комплексной механизации, тыс. т
	тыс. т	тыс. т-операций
Всего, в том числе:	12140	8026	7210
Лесные	241	241	200
Каменный уголь	306	445	400
Строительные	6696	6619	6000
Руда	209	284	200
Тарно-штучные	241	326	300
из них контейнеры	51	110	110
Кооперирование	4396	-	-

План

перевозок грузов

Наименование грузов	Тыс. т	Млн. т-км
Всего грузов в том числе:	2101	697
Лесные в плотах
Сухогрузы, из них:	2101	697
Зерно	109	31,6
Уголь каменный	18,8	1,9
Лесные в судах	2,2	1,5
Металлы чёрные	50	39,9
Строительные	1476	308,9
Удобрения	5	4,1
Остальные грузы	440	309,1

План

доходов

Виды работ	Перевозки сухогруз.	Платные работы	Итого
Перевозки	1900	700	2600
Сдача судов в аренду			-
Пас. вокзалы			-
Прочие доходы			2100
Итого доходов от перевозок, платных работ			4700
Портовые и коопрерир. работы			3800
Прочие доходы портов			100
Итого доходов от перегр. работ			4800
Всего доходов			9500

План

эксплуатационных затрат

Виды и статьи затрат	Транспортные суда	Перегрузочные работы	Управление и обслуживание производства	Итого
1. Затраты на оплату труда, в т.ч.	700	1000	830	2530
2. Рацион бесплатного питания	36,2	-	-	-
3. Отчисления на соц. нужды	20,7	35	24,7	80,4
4. Топливо и энергия	295,6	250	232,0	777,6
5. Материалы	282,6	200	38,0	520,6
6. Износ м/ц и быстроизнашивающихся предметов	115,6	100	40,2	255,8
7. Затраты на ремонт	346,6	200	180,5	727,1
8. Аренда судов	14,2	-	17,8	32
9. Амортиз. осн. фондов	254,6	300	375,4	930
10. Прочие расходы	124,9	100	187,65	412,55
Итого прямых расходов	2191,0	2185	1926,25	6302,25
12. Распределяемые расходы: - по вспом. судам - по управлению	1000,0	926,25
Всего расходов	3191,0	3111,25		6302,25

Отчет

об отправленных грузах внутренним водным транспортом общего пользования

Номенклатура груза	Тыс. т	Грузооборот млн. ткм
Всего грузов в том числе:	1872,559	691,142
Лесные в плотах
Сухогрузы, из них:	1872,599	691,142
Зерно	16,196
Уголь каменный	13,519
Лесные в судах	2,216
Металлы чёрные	45,796
Руда железная и марганцевая	1,330
Цемент	0,060
Строительные	1348,196
Удобрения	2,050
Остальные грузы	443,196

Отчет

о доходах по видам работ и услуг

Виды работ	Перевозки сухогруз.	Платные работы	Итого
Перевозки	1920		1920
Сдача судов в аренду		900	900
Пас. вокзалы
Прочие доходы			2150
Итого доходов от перевозок, платных работ			4970
Портовые и коопрерир. работы			360
Прочие доходы портов			1050
Итого доходов от перегр. работ			4650
Всего доходов			96220

Отчет

по эксплуатационным затратам и их распределению

Виды и статьи затрат	Транспортные суда	Перегрузочные работы	Управление и обслуживание производства	Итого
1. Затраты на оплату труда, в т.ч.	699	1000	875	2574
2. Рацион бесплатного питания	35,8	-	-	35,8
3. Отчисления на соц. нужды	20,3	35	33,1	88,4
4. Топливо и энергия	308,0	260	271,4	839,4
5. Материалы	285	210	122,3	617,3
6. Износ м/ц и быстроизнашивающихся предметов	113,2	100	47,0	260,2
7. Затраты на ремонт	350,8	200	283	833,8
8. Аренда судов	13,2	-	20,5	33,7
9. Амортиз. осн. фондов	254,0	310	320,6	884,6
10. Прочие расходы	161,0	100	355,6	616,65
Итого прямых расходов	2240,3	2215	2328,5	6783,8
12. Распределяемые расходы: - по вспом. судам - по управлению	1200	1128,5
Всего расходов	3440,3	3343,5		6783,8

Отчет

о выполнении погрузочно-разгрузочных работ

Номенклатура груза	Объём перегрузочных работ		Переработка с применением комплексной механизации, тыс. т
	тыс.т	тыс. т-операций
Всего: в том числе:	12080,462	7909,003	7100
Лесные	237,196	238,196	200
Каменный уголь	293,196	444,196	400
Строительные	6619,196	6615,616	6000
Руда	199,762	285,799	200
Тарно-штучные	249,196	325,196	300
из них контейнеры	55,087	-	-