Производственно-экономический анализ деятельности предприятия

В производственно-экономический анализ деятельности предприятия входят:

- анализ выполнения плана по объему производства: по объему перевозок и объему погрузочно-разгрузочных работ;

- анализ использования основных фондов;

- анализ себестоимости (затрат на рубль доходов) в основной эксплуатационной деятельности речного транспорта;

- анализ формирования прибыли и рентабельности в основной эксплуатационной деятельности предприятий речного транспорта.

При анализе выполнения плана перевозок и погрузочно-разгрузочных работ следует определить причины и факторы, вызвавшие изменения в плане, и их влияние, используя основные приемы технико-экономического анализа.

При анализе состояния и использования производственных фондов особое внимание следует обратить на изменение в составе и структуре удельного веса их активной части, динамики фондовооруженности и фондоотдачи.

При анализе формирования себестоимости продукции выявляются текущие изменения цен на материальные ресурсы и другие факторы, влияющие на изменение себестоимости. Анализ себестоимости можно проводить либо по статьям, либо по элементам затрат.

Анализ выполнения доходной и расходной частей финансового плана проводится сравнением полученных доходов и произведенных расходов с суммами, запланированными по каждой статье доходов и расходов. Отклонения сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства.

Таблица 1

Выполнение плана перевозок по родам грузов

Род груза	План			Отчёт			Отклонения от плана
	объём перевозок, тыс.т	грузооборот, млн. т-км	средняя дальность перевозок	объём перевозок, тыс.т	грузооборот, млн. т-км	средняя дальность перевозок	абсолютные показатели			относительные показатели
	Qo	Qolo	l=Qolo / Qo	Q1	Q1l1	l=Q1l1 / Q1	ΔQ	ΔQl	Δl	ΔQ/Qo	ΔQl/ Qolo	Δl/l0
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Всего грузов:	2101	697	331,7	1872,599	691,142	369,08	-228,401	-5,858	37,38	-0,109	-0,008	0,113
Сухогрузы:	2101	697	331,7	1872,599	691,142	369,08	-228,401	-5,858	37,38	-0,109	-0,008	0,113
зерно	109	-	-	16,196	-	-	-92,804	-	-	-0,851	-	-
уголь каменный	18,8	-	-	13,519	-	-	-5,281	-	-	-0,281	-	-
лесные в судах	2,2	-	-	2,216	-	-	0,016	-	-	0,007	-	-
металл черные	50	-	-	45,796	-	-	-4,204	-	-	-0,08	-	-
руда железная	-	-	-	1,330	-	-	1,330	-	-	-	-	-
цемент	-	-	-	0,060	-	-	0,060	-	-	-	-	-
строительные	1476	-	-	1348,196	-	-	-127,804	-	-	-0,087	-	-
удобрения	5	-	-	2,050	-	-	-2,95	-	-	-0,59	-	-
остальные грузы	440	-	-	443,196	-	-	3,916	-	-	0,007	-	-

Таблица 2

Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перевозок

Вид перевозок	План		Отчёт		Y1•I, где I=ΣQ1/ΣQo коэф. динамики I = 1872,599/2101 = 0,89	Влияние структурных сдвигов (гр.6 – гр.3)
	тыс.т Qo	структура % Yo	тыс.т Q1	структура % Y1
1	2	3	4	5	6	7
Всего грузов:	2101	100	1872,599	100	89	-11
Сухогрузы:	2101	100	1872,599	100	89	-11
зерно	109	5,19	16,196	0,87	0,77	-4,42
уголь каменный	18,8	0,90	13,519	0,72	0,64	-0,26
лесные в судах	2,2	0,11	2,216	0,12	0,11	0
металл черные	50	2,38	45,796	2,45	2,18	-0,2
руда железная	-	-	1,330	0,07	0,06	0,06
цемент	-	-	0,060	0,003	0,0027	0,0027
строительные	1476	70,25	1348,196	72	64,08	-6,17
удобрения	5	0,24	2,050	0,11	0,098	-0,142
остальные грузы	440	20,94	443,196	23,667	21,064	0,124

По данным таблиц 1 и 2 таблиц видно, что объемы перевозок грузов сократились на 228,401 тыс. т или на 10,9%. Это вызвано в основном сокращением перевозок зерна на 85,1% (из 109 тысяч тонн по плану в отчетном периоде было перевезено только 16,196 тысяч тонн), удобрений (из 5 тысяч тонн перевезено всего лишь 2,05 тысяч тонн). При этом леса в судах в отчетном периоде вместо предложенных по плану 2,2 тыс. т было перевезено 2,216 тысячи тонн (объем перевозок увеличился на 0,7%). Это является единственным положительным моментом в выполнении плана перевозок грузов.

Несмотря на снижение грузооборота в отчетном периоде с 697 млн. т-км в плане до 691,142 млн. т-км (на 5,858 млн. т-км или на 0,08%), средняя дальность перевозок грузов увеличилась на 37,38 км или 11,3% (с 331,7 км в плане до 369,08 км в отчете). Возможно, это увеличение связано с изменениями путевых условий на внутренних водных путях.

Из-за влияния структурных сдвигов в отчетном периоде план по перевозкам грузов в целом был выполнен лишь на 89%. Это произошло из-за недовыполнения плана перевозок по всем сухогрузам на 11,192%, в том числе:

• по зерну – на 4,42%,

• по строительным – на 6,17%,

• по каменному углю – на 0,26%,

• по черному металлу – на 0,2%,

• по удобрениям – на 0,142.

При этом в отчетном периоде было перевезено 1,33 тыс. т железной руды и 0,06 тыс. т цемента, незапланированных на отчетный период. По остальным грузам произошло перевыполнение плана на 0,1867%.

Таблица 3

Выполнение плана погрузочно-разгрузочных работ

Род груза	По плану			По отчёту			Охват объёма работ комплексной механизацией, тыс.т-операций		Отклонения
									абсолютные показатели			относительные показатели
	объём перегру-зочных работ, тыс.т Qo	объём работ, тыс. т-операций Go	уд. вес груза в общем итоге Yio=Qio /ΣQo	объём перегру-зочных работ, тыс.т Q1	объём работ, тыс. т-операций G1	уд. вес груза в общем итоге Yi1=Qi1 / ΣQ1	план Vо	отчёт V1	ΔQ	ΔG	ΔV	ΔQ / Qo	ΔG / Go	ΔV / Vo
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Всего, в т.ч.:	12089	7916	100	12080,462	7909,003	100	7100	7100	-8,538	-6,997	0	-0,0007	-0,0009	0
лесные	241	241	1,99	237,196	238,196	1,96	200	200	-3,804	-2,804	0	-0,016	-0,012	0
кам.уголь	306	446	2,53	293,196	444,196	2,43	400	400	-12,804	-1,804	0	-0,042	-0,004	0
строительные	6696	6619	55,39	6619,196	6615,616	54,79	6000	6000	-76,804	-3,384	0	-0,011	-0,0005	0
руда	209	284	1,73	199,762	285,799	1,66	200	200	-9,238	1,799	0	-0,044	0,006	0
тарно-штучные	241	326	1,99	249,196	325,196	2,06	300	300	8,196	-0,804	0	0,034	-0,003	0
кооперирование	4396	-	36,36	4481,916	-	37,09	-	-	85,916	-	-	0,0195	-	-

Таблица 4

Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перегрузочных работ

Род груза	План		Отчёт		Y1*I, где I=ΣQ1/ΣQo коэф. динамики 12080,462/12089=0,999	Влияние структурных сдвигов (гр.6 – гр.3)
	тыс.т Qo	структура % Yo	тыс.т Q1	структура % Y1
1	2	3	4	5	6	7
Всего, в т.ч.:	12089	100	12080,462	100	100	0
лесные	241	1,99	237,196	1,96	1,96	-0,03
каменный уголь	306	2,53	293,196	2,4	2,4	-0,13
строительные	6696	55,4	6619,196	54,8	54,75	-0,65
руда	209	1,73	199,762	1,6	1,6	-0,13
тарно-штучные	241	1,99	249,196	2,04	2,04	0,05
кооперирование	4396	36,36	4481,196	37,2	37,16	0,8

По данным таблицы 3 видно, что объем погрузочно-разгрузочных работ в отчетном периоде снизился всего лишь на 8,538 тыс.т (или на 6%), не смотря на то, что объемы перегрузочных работ большинства грузов снизились:

• лесные на 3,804 тыс. т (или на 1,6%),

• уголь каменный на 12,804 тыс. т (или на 4,2%),

• строительные на 76,804 тыс. т (или на 1,1%),

• руда на 9,238 тыс. т (или на 4,4%),

но при этом объемы перегрузочных работ тарно-штучных и кооперирование увеличились на 3,4% и 8% соответственно (на 8,196 тыс. т и 85,916 тыс. т).

Объемы грузов, переработанных в отчетном периоде с применением комплексной механизации, не изменилась, то есть план выполнен на 100%.

Из таблицы 4 видно, что в структуре перегрузочных работ выросла доля кооперирования на 0,8 % и тарно-штучных на 0,05%, при этом снизились доли всех остальных грузов (максимально снизилась доля строительных грузов на 0,65%, а минимально – лесные на 0,03%).

Таблица 5

Выполнение плана доходов от перевозок

Виды доходов	По плану		По отчёту		Отклонения от плана
	тыс. руб. Dio	структура в % Yio= Dio/ΣDio*100	тыс. руб. Di1	структура в % Yi1= Di1/ΣDi1 * 100	абсолютное, тыс.руб. (+/-)	относительное, % (+/-)	по структуре, % (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8
Перевозки	2600	55,3	1920	38,6	-680	-26,2	-16,7
Сдача судов в аренду	-	-	900	18,1	900	-	18,1
Прочие доходы	2100	44,7	2150	43,3	50	2,4	-1,4
Итого доходов от перевозок, платных работ	4700	100	4970	100	270	5,7	-

Таблица 6

Выполнение плана доходов от перегрузочных работ

Виды доходов	По плану		По отчёту		Отклонения от плана
	тыс. руб. Dio	структура в % Yio= Dio/ΣDio*100	тыс. руб. Di1	структура в % Yi1= Di1/ΣDi1 * 100	абсолютное, тыс.руб. (+/-)	относительное, % (+/-)	по структуре, % (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8
Портовые и кооперир. работы	3800	79,2	3600	77,4	-200	-5,3	-1,8
Прочие доходы портов	1000	20,8	1050	22,6	50	5	1,8
Итого доходов от перегрузочных работ	4800	100	4650	100	-150	-3,1	-

По данным таблицы 5 видно, что в отчетном периоде произошел рост доходов от перевозок и платных работ на 270 тыс. рублей. При этом доходы от самих перевозок снизились на 26,2 % (с 2600 тыс. рублей в плане до 1920 тыс. рублей в отчете, то есть на 680 тыс. рублей), но рост итоговых доходов был вызван от получения дополнительных доходов по сдаче судов в аренду, которые не были предусмотрены планом (900 тыс. рублей).

В структуре общих доходов от перевозок и платных работ в плане большую долю имели доходы от перевозок (55,3%), но в отчете распределение долей изменилось, так как в состав итоговых доходов вошли доходы от сдачи судов в аренду и поэтому, здесь наибольшую долю имеют прочие доходы (43,3%), а доходы от перевозок занимают второе место в структуре (38,6%).

А вот итоговые доходы от перегрузочных работ в отчетном году снизились на 150 тыс. рублей. Это связано с сокращением доходов от портовых и кооперированных работ (они снизились с 3800 тыс. рублей до 3600 тыс. рублей, или на 5,3%). Хотя снижение не велико (всего на 200 тыс. рублей) это играет важную роль в общем итоге, так как в структуре доходы от портовых и кооперированных работ занимают первое место (79,2% в плане и 77,4% в отчете). Но при этом нельзя не заметить небольшой рост прочих доходов портов на 50 тыс. рублей или 5%.

Таблица 7

Динамика расходов, относимых на перевозки (по элементам затрат)

Виды доходов	По плану		По отчёту		Отклонения от плана
	тыс. руб. Зio	структура в % Yio=Зio/ΣЗio*100	тыс. руб. Зio	структура в % Yio=Зio/ΣЗio*100	абсолютное, тыс.руб. (+/-)	относитель- ное, % (+/-)	по структу- ре, % (+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материальные затраты	1554	24,7	1716,9	25,3	162,9	10,5	0,6
2. Затраты на оплату труда	2566,2	40,7	2609,8	38,5	43,6	1,7	-2,2
3. Отчисления на соц. нужды	80,4	1,3	88,4	1,3	8	10,0	0
4. Амортизация осн. фондов	930	14,7	884,6	13	-45,4	-4,9	-1,7
5. Прочие затраты по элементам затрат	1171,65	18,6	1484,1	21,9	312,45	26,7	3,3
Итого:	6302,25	100	6783,8	100	481,55	7,6	-

Из данной таблицы видно, что в отчетном периоде произошел рост расходов, относимых на перевозки на 481,55 тыс. рублей (или на 7,6%). В большей степени это произошла из-за увеличения прочих расходов по элементам затрат (на 312,45 тыс. руб. или на 26,7%) и материальных затрат (на 162 тыс. рублей или на 10,5%). Также заметно увеличение отчислений на социальные нужды на 10% (или на 8 тыс. рублей) и затрат на оплату труда на 1,7% (или на 43,6 тыс. рублей).

В структуре расходов, относимых на перевозки, наибольшую долю имеют затраты на оплату труда (в плане 40,7%, в отчете 43,6%), при этом их доля в структуре в отчетном периоде снизилась на 2,2%. Второе место в структуре расходов занимают материальные затраты (24,7% и 25,3% в плане и отчете соответственно). При этом в отчетном периоде увеличилась в структуре доходов доля прочих затрат по элементам затрат на 3,3% (с 18,6% в плане до 21,9% в отчете).

Таблица 8

Анализ финансовых результатов

Виды пере- возок и работ	По плану					По отчёту					Отклонения от плана
	до- хо- ды, тыс. руб. Do	рас- хо- ды, тыс. руб. Зо	при- быль тыс. руб. По=Do-Зо	затра-ты на 1 руб. дохо-дов So=Зо/ Dо	рен-та-бель- ность, % Ro= По/Зо* 100	до-хо- ды, тыс. руб. D1	рас- хо-ды, тыс. руб. З1	при-быль тыс. руб. П1= D1- З1	затра-ты на 1 руб. дохо-дов S1=З1/ D1	рен-та-бель- ность, % R1= П1/З1* 100	абсолютное					относительное
											ΔD	ΔЗ	ΔП	ΔS	ΔR	ΔD/ Do	ΔЗ/ Зо	ΔП/ По	ΔS/ So	ΔR/ Ro
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
Пере- возки	4700	3191	1509	0,68	47,3	4970	3440,3	1529,7	0,69	44,5	270	249,3	20,7	0,01	-2,8	0,06	0,08	0,01	0,01	-0,06
Пере-грузоч- ные работы	4800	3111,25	1688,75	0,65	54,3	4650	3343,5	1306,5	0,72	39,1	-150	232,25	-382,25	0,07	-15,2	-0,03	0,07	-0,23	0,11	-0,28
Итого:	9500	6302,25	3197,75	0,66	50,7	9620	6783,8	2836,2	0,71	41,8	120	481,55	-361,55	0,05	-8,9	0,01	0,08	-0,11	0,08	-0,18

В результате проведения финансового анализа можно сделать вывод, что прибыль, полученная от перевозок внутренним водным транспортом, в отчетном периоде увеличилась на 20,7 тыс. рублей, но, к сожалению, этот рост не покрывает убытки от перегрузочных работ (382,25 тыс. рублей). Поэтому в итоге данное предприятие в отчетном году имеет убыток 361,55 тыс. рублей. Это также связано из-за того, что затраты на 1 рубль дохода в отчетном году увеличились на 8%.

Не маловажными для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия речного транспорта являются показатели рентабельности, которые отражают прибыльность от деятельности предприятия. Показатель рентабельности рассчитывается как частное от деления финансового результата (прибыли) на расходы. На данном предприятии в отчетном периоде рентабельность снизилась на 8,9 тыс. рублей или 18%. Это уменьшение касается как перевозок (они снизились на 6% или 2,8 тыс. рублей), так и перегрузочных работ (они снизились на 28% или 15,2 тыс. рублей), что свидетельствует о снижении спроса на услуги данного предприятия речного транспорта.

Заключение

В результате проведенного анализа производственно-экономической деятельности предприятия речного транспорта можно сделать следующие заключения:

• план перевозок грузов в отчетном периоде в целом был выполнен лишь на 89% (объемы сократились на 228,401 тыс. т) из-за недовыполнения плана по всем перевозимым сухогрузам на 11,07%;

• объем погрузочно-разгрузочных работ в отчетном периоде снизился на 6%, при этом объемы грузов, переработанных с применением комплексной механизации, остались неизменными;

• произошел рост доходов от перевозок и платных работ на 5,7% благодаря получению дополнительных доходов от сдачи судов в аренду, а вот доходы от перегрузочных работ снизились на 3,1%;

• в отчетном периоде замечен рост расходов, относимых на перевозки (на 7,6%), что связано с увеличением прочих расходов по элементам затрат и материальных затрат;

• прибыль, полученная от перевозок внутренним водным транспортом, к сожалению, не покрывает убытки от перегрузочных работ, поэтому в итоге данное предприятие имеет убыток в размере 361,55 тыс. рублей;

• в отчетном периоде можно заметить снижение рентабельности, что свидетельствует о снижении спроса на услуги данного предприятия речного транспорта.

Список литературы

1. Чашина Т.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия водного транспорта. Методические рекомендации по выполнению курсовой работы. – М.: Альтаир-МГАВТ. 2007.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Уч. пособие. – М.: Инфра-М. 2005.

3. Конспект лекций по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности предприятия».

4. Конспект лекций по дисциплине «Экономика предприятия».