Методика расчетов по ндс за реализацию товаров, работ, услуг

Объект проверки

Аудиторские процедуры

Положение учетной политики для целей налогового учета

Тестирование учетной политики на соответствие нормам действующего законодательства

Налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)

Обзор налоговой учетной политики и проверка правильности исчисления налоговой базы

Операции, не подлежащие налогообложению

Проверка на основании документов, подтверждающих существование операций, не подлежащих обложению НДС, их соответствие критериям, указанным в ст. 149 НК РФ

Применение налоговой ставки 0%

Проверка на выборочной основе порядка подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%
Ведение раздельного учета сумм НДС, уплаченных по товарам, использованным при производстве продукции для  внутреннего рынка и на экспорт
Определение суммы выручки для целей обложения НДС при условии, что ставка 0% не подтверждена (п. 3 ст. 153 НК РФ)

Соответствие данных деклараций и книги продаж

Сверка данных, показанных в налоговых декларациях, книгах покупок и продаж и выяснение причины расхождений по наиболее существенным суммам

Представление налоговой отчетности по НДС

Проверка своевременности уплаты сумм НДС в бюджет

Прочие аспекты

Обсуждение того, как часто осуществляется налоговая проверка по НДС, получение копии последних актов проверки, анализ имеющихся  разногласий и ведущихся судебных разбирательств (должен быть отражен в рабочих документах)

Перечень вопросов, подлежащих проверке

Источники информации

Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж

Налоговая декларация по НДС
Бухгалтерские регистры по счетам 68, субсчет «НДС», 62, субсчет «Авансы полученные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Главная книга
Книга продаж

Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур

Журнал учета выставленных счетов-фактур
Счета-фактуры
Книга продаж

Выделение операций, не подлежащих налогообложению в соответствии сост. 149 НК РФ, с целью подтверждения правомерности невключения их в налогооблагаемую базу.
Проверка отражения указанных операций в соответствующем приложении к налоговой декларации

Налоговая декларация по НДС
регистры аналитического учета по балансовым счетам 90-1, 62, субсчет «Авансы полученные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
товарообменные (бартерные) операции: реализация на безвозмездной основе
передача права собственности на предметы залога
передача товаров при оплате труда в натуральной форме
реализация с учетом субсидий и льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС
реализация с/х продукции и продуктов ее переработки закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками
реализация в многооборотной таре
реализация услуг на основе договоров комиссии, поручения и агентских договоров

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 90-1, 91-1, 62, 68, субсчет «НДС»
Договоры с покупателями Отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ
Налоговая декларация по НДС

Проверка момента определения налоговой базы:
при оплате путем зачета взаимных требований
при погашении задолженности векселями
по истечении срока исковой давности
при уступке права требования

Регистры синтетического и аналитического учета по счету 62
Акты взаимозачета
Акты приема-передачи векселей
Договоры цессии
Акты инвентаризации дебиторской задолженности
Акты списания дебиторской задолженности

Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 29, 91, 68, субсчет «НДС»
Заказ-наряды
Внутренние сметы Акты выполненных работ
Расходные накладные
Налоговаядпо НДС

Проверка порядка формирования налоговой базы по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 08, 68, субсчет «НДС»
ФормыОС-3,КС-2,КС-3,КС-11,КС-14;

Счета-фактуры;
Акты ввода в эксплуатацию;
Налоговая декларация по НДС

Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств:
за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи
проценты (дисконты) по векселям, облигациям, проценты по товарному кредиту

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», 50, 51, 52, 91, 76, 60 и др.
Налоговая декларация по НДС

Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%:
проверка подтверждения обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено

Налоговая декларация по НДС 
договоры с покупателями.
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 52, 51, 50, 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, 90-1.
Документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки 0%

Проверка правомерности применения налоговой ставки 10%

Налоговая декларация по НДС, 
 Счета-фактуры

Проверка операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

Договоры, Акты выполненных работ;
Документы, подтверждающие место реализации работ (услуг). 
Налоговая декларация по НДС