- •546 Гр. Факультета управления
- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретический раздел. Аудит затрат на производство
- •Цели и задачи аудита затрат на производство
- •1.2. Информационная база
- •1.3. Методы учета затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции
- •1.4. Программа проверки
- •1.5. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита затрат на производство
- •2. Практический раздел
- •2.1. Общая информация об аудируемом лице
- •2.2. Титульный лист
- •2.3. Программа проверки
- •2.4. Контрольные процедуры
- •2.5. Аналитические процедуры
- •2.6. Детальные процедуры
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложения Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
Заключение
На ЗАО «Метахим» была проведена аудиторская проверка за 2004 год на предмет соответствия информации, содержащейся в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, нормам и требованиям действующего законодательства, внутренним организационно-распорядительным документам.
В рамках проверки были изучены обстоятельства, которые могли бы привести к искажению информации о хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В результате выборочной проверки аудитором не установлены нарушения действующего законодательства, приказов, распоряжений и других организационно-распорядительных документов предприятия, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
В результате выполнения процедур аудитором сделан вывод, что данные об остатках на счетах незавершенного производства в оборотно-сальдовой ведомости соответствуют данным указанным в бухгалтерском балансе.
На основании проведенных выборок можно сделать вывод, что расходы по заключенным договорам отражены своевременно и точно. Также расходы на предприятии признавались в проверяемом периоде по начислению.
При проверки утвержденной учетной политики можно сделать вывод, что она соответствует требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). В ней указано, что учет затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции осуществляется с помощью бесполуфабрикатного варианта попередельного метода, закреплен метод оценки незавершенного производства – по фактической производственной себестоимости и т.д.
В ходе проверке выявлено, что общехозяйственные расходы признаются частично в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, то есть общехозяйственные расходы, которые отражены на счете 26, полностью списываются в дебет счетов 20. Однако, в учетной политике этот порядок списания общехозяйственных затрат не закреплен.
Система внутреннего контроля на предприятии организована достаточно хорошо.
В результате проведенной аудиторской проверки, предприятию рекомендуется закрепить порядок списания общехозяйственных затрат в учетной политики. В целом серьезных нарушений не обнаружено.
Список использованной литературы
Алибеков Ш. И. Аудит затрат на производство. – СПб.: Питер, 2004. = 128 с.
Бычкова С. М. Практический аудит. – М. : Эксмо, 2008. – 160с.
Скобара В. В. Аудит: учеб. для вузов. – М.: Просвещение, 2005. – 479 с.
Приложения Бухгалтерский баланс
за 12 месяцев 2004 года |
|
|
|
Организация: ЗАО "Метахим" |
ОКПО |
|
|
Отрасль: |
ОКДП |
|
|
Единица измерения тыс. руб. |
ИНН |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адрес: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
стр. |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
0 |
25 |
в том числе: |
|
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), |
111 |
0 |
0 |
иные аналогичные с перечисленными права и активы |
|
|
|
организационные расходы |
112 |
0 |
0 |
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
249451 |
325076 |
в том числе: |
|
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
0 |
0 |
здания, сооружения, машины и оборудование |
122 |
0 |
0 |
Незавершенное строительство (07, 08, 61) |
130 |
48487 |
23812 |
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
0 |
0 |
в том числе: |
|
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
0 |
0 |
инвестиции в зависимые общества |
142 |
0 |
0 |
инвестиции в другие организации |
143 |
0 |
0 |
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
0 |
0 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
250 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
Итого по разделу 1 |
190 |
297938 |
349163 |
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
Стр. |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
2.Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
210 |
113047 |
149746 |
в том числе: |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15,16) |
211 |
69516 |
108948 |
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
0 |
0 |
затраты в незавершенном производстве (издержках |
213 |
16335 |
21992 |
обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) |
214 |
26121 |
11456 |
товары отгруженные (45) |
215 |
0 |
0 |
расходы будущих периодов (31) |
216 |
1075 |
7350 |
прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
0 |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
63738 |
56947 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются |
230 |
0 |
0 |
более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
0 |
0 |
векселя к получению (62) |
232 |
0 |
0 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
0 |
0 |
авансы выданные (61) |
234 |
0 |
0 |
прочие дебиторы |
235 |
0 |
0 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются |
240 |
356090 |
232743 |
в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
132282 |
124109 |
векселя к получению (62) |
242 |
0 |
0 |
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
0 |
0 |
задолженность участников (учредителей) по взносам |
244 |
0 |
0 |
в уставной капитал (75) |
|
0 |
0 |
авансы выданные (61) |
245 |
0 |
0 |
прочие дебиторы |
246 |
0 |
0 |
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
0 |
6035 |
в том числе: |
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее |
|
|
|
12 месяцев |
251 |
0 |
0 |
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
0 |
0 |
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
0 |
0 |
Денежные средства |
260 |
15030 |
32464 |
в том числе: |
|
|
|
касса (50) |
261 |
0 |
0 |
расчетные счета (51) |
262 |
0 |
0 |
валютные счета (52) |
263 |
0 |
0 |
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
0 |
0 |
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
1 |
Итого по разделу 2 |
290 |
547905 |
477936 |
Баланс (190+290+ 390) |
300 |
845843 |
827099 |
ПАССИВ |
Коды |
На начало |
На конец |
|
строк |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
3. Капитал и резервы |
|
|
|
Уставный капитал (85) |
410 |
455000 |
455000 |
Добавочный капитал (87) |
420 |
0 |
0 |
Резервный капитал (86) |
430 |
0 |
1138 |
в том числе: |
|
|
|
резервные фонды ,образованные в соответствии |
|
|
|
с законодательством |
431 |
0 |
1138 |
резервы, образованные в соответствии с |
|
|
|
учредительными документами |
432 |
0 |
0 |
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
0 |
0 |
Целевое финансирование и поступления (96) |
450 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
0 |
0 |
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
16871 |
51971 |
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
0 |
0 |
Итого по разделу 3 |
490 |
471871 |
508109 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
0 |
122213 |
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем |
|
|
|
через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
0 |
0 |
прочие займы, подлежащие погашению более чем |
|
|
|
через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
0 |
0 |
отложенные налоговые обязательства |
515 |
0 |
3621 |
Прочие долгосрочные пассивы |
520 |
0 |
0 |
Итого по разделу 4 |
590 |
0 |
125834 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты (90,94) |
610 |
9445 |
83390 |
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков |
611 |
0 |
0 |
прочие займы |
612 |
0 |
0 |
Кредиторская задолженность |
620 |
364104 |
82105 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
309135 |
38758 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
5394 |
6101 |
задолженность перед госуд.внебюджетными фондами |
623 |
6578 |
8082 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
29091 |
9918 |
прочие кредиторы |
625 |
13906 |
19246 |
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
0 |
0 |
авансы полученные (64) |
627 |
0 |
0 |
прочие кредиторы |
628 |
0 |
0 |
Расчеты по дивидендам (75) |
630 |
0 |
0 |
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
0 |
0 |
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
650 |
423 |
27661 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
Итого по разделу 5 |
690 |
373972 |
193156 |
БАЛАНС ((490+590+690) |
700 |
845843 |
827099 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Коды |
На начало |
На конец |
|
строк |
периода |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
Арендованные основные средства (001) |
910 |
0 |
3578 |
в том числе по лизингу |
911 |
0 |
3578 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное |
|
0 |
|
хранение (002) |
920 |
0 |
0 |
Товары, принятые на комиссию |
930 |
0 |
0 |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных |
|
|
|
дебиторов (007) |
940 |
0 |
0 |
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
0 |
0 |
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
0 |
94708 |
Износ жилищного фонда (014) |
970 |
0 |
6 |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных |
|
|
|
объектов (015) |
980 |
0 |
3 |
малоценные предметы в эксплуатации |
981 |
0 |
0 |
нематериальные активы полученные в пользование |
990 |
0 |
0 |