Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах

Лекція (4 години)

Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності. Групи інформації які повинні бути відображені в Примітках. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою 5. Визначення звітних сегментів та їх види. Визначення доходів і витрат звітних сегментів. Активи та зобов’язання за звітними сегментами. Виправлення помилок. Відображення змін облікової оцінки в обліку та звітності.

Практичні заняття – 2 години

І. РОЗГЛЯД ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

1. Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності.

2. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності.

3. Фінансова звітність за сегментами. Визначення звітних сегментів.

4. Правила виправлення помилок у звітності підприємств.

ІІ. ПЕРЕВІРКА ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ У ФОРМІ ТЕСТУВАННЯ.

ІІІ. ЗАДАЧІ.

Завдання для самостійної роботи (4 годин)

Задача 1..Розрахуйте суму коригування помилки минулих звітних періодів.

Необхідно відобразити виправлення помилки в фінансовій звітності.

При складанні фінансової звітності за 2011 рік виявлено наступну помилку. В 2010 році занижено суму амортизації основних засобів на 5 000 грн, яку необхідно включити в адміністративні витрати. Завищено суму нарахованих відсотків за користування кредитом – 200 грн.

Задача 2. За наведеними даними, необхідно заповнити форму 5 «Примітки до річного Звіту».

Вихідні дані:

рахунок	Залишок на початок року		Надійшло за рік	Вибуло за рік	Залишок на кінець року		Уцінка/дооцінка
101	102	-	-
104	249	120	52	13			7
111	34	34	-	-			-
151	15	-	42	9		-	-
141	45	-	12	-		-	21
301	20	-	102	112		-
311	84	-	251	260		-
201	34	-	20	30		-	(- 4)

Задача 3. Визначити звітні сегменти у такому переліку:

Дохід сегмента становить 20% від загального доходу. Але більшість продажів здійснюється всередині підприємства;

Дохід сегмента становить 6% від загального доходу, та сегмент генерує 60% від об’єднаного негативного загального результату;

Зобов’язання сегмента становить 8% від загальних зобов’язань.

Задача 4. Підприємство «АВС» має такі відділення:

Відділення	Дохід	Прибуток	Усього активів
Цукерки	20	10	62
Печиво	60	21	180
Хліб	320	85	742
Разом	400	126	984

За якими звітними сегментами можна скласти звіт «Інформація за сегментами».

Джерела, рекомендовані до заняття:

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996 .

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 29 «Фінансова звітність за сегментами»

5. Методичні рекомендації щодо порядку складання фінансової звітності за сегментами діяльності підприємствами водопостачання та водовідводу, затверджені наказом Міністерства по питаннях житлово-комунального господарства України від 28.02.08 р. № 50-1.

6. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі: Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.

7. Герасим П.М., Журавель Г.П., Хомин П.Я. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник. – К.: ВД «Професіонал», 2004.- 448 с.

8. Добровський В.М. Звітність підприємств: Навчально-методичний посібник – К.: КНЕУ, 2001. – 195 с.

9. Звітність підприємств. Навчальний посібник/ За ред. Професора Вериги Ю.А. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. – 656 с.

10. Лень В.С. , Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Звітність підприємств: Підручник. – К.: Знання-Прес, 2004. – 474 с.

11.Сотникова Л.Т., Меланич Т.А., Солодовник О.О. Бухгалтерський облік і фінансова звітність на підприємстві. Навчально-методичний посібник. – Харків: ВД «Інжен», 2003. – 327 с.

12.Хомин П.Я., Журавель Г.П. Звітність підприємств. Навчальний посібник. – К.: ВД «Професіонал», 2006. – 656 с.

13.Хомин П.Я. Формування звітності в підсистемах фінансового, управлінського і податкового обліку. Монографія – Тернопіль: Економічна думка, 2001. – 288 с.