- •1,Учетная политика организации: сущность, методические и организационно-технические аспекты.
- •2,Документальное оформление и учет движения основных средств
- •3,Порядок начисления амортизации основных средств и ее отражение в учете
- •4,Переоценка долгосрочных активов и ее отражение в учете
- •5,Документальное оформление и учет движения производственных запасов
- •7,Классификация, учет численности персонала организации и использования рабочего времени
- •9,Учет расчетов по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению
- •10,Себестоимость, ее структура и классификация затрат на производство продукции
- •11,Учет общепроизводственных и общехозяйственных затрат
- •12,Учет затрат вспомогательных производств
- •13,Методы калькулирования себестоимости продукции
- •14,Учет незавершенного производства
- •15,Отгрузка готовой продукции: документальное оформление, отражение в бухучете, учет коммерческих расходов
- •16,Учет реализации готовой продукции
- •90/2 45 – Спис себест
- •17,Сущность, формирование финансовых результатов и их учет от текущей деятельности
- •18Учет доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности
- •19Формирование и учет конечного финансового результата: реформация баланса
- •20,Собственный капитал организации, его состав и порядок учета
- •1 Собственный капитал организации, его сущность,
- •2 Учет уставного фонда и расчетов с учредителями
- •3 Учет резервного фонда
- •5 Учет капитализированной прибыли
- •6 Учет средств целевого финансирования
- •21,Порядок проведения переоценки активов и обязательств и отражения в учете курсовых разниц.
- •При переоценке денежных средств:
- •22,Расчетные счета организации: порядок открытия и учет операций по движению денежных средств
- •23, Виды валютных счетов, порядок открытия и учет операций на валютных счетах
- •4. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты
- •5. Валютный счет за рубежом
- •24,Порядок проведения операций по покупке валюты и их учет
- •По текущим валютным операциям и по валютным операциям, связанным с движением капитала по предоставлению нерезидентам займов;
- •1 Вариант – стоимость купленной вал отражается по курсу нб на дату её покупки:
- •25Порядок проведения и учет операций по обязательной продаже валюты
- •26Учет необязательной продажи валюты и продажи с конверсией
- •27Порядок получения, использования и учет кредитов банка в национальной и иностранной валютах
- •28Учет займов в национальной и иностранной валютах
- •29Формы безналичных расчетов, применяемые на территории рб и по международным контрактам
- •30Учет расчетов с покупателями и поставщиками в национальной и иностранной валютах
- •31Учет расчетов с бюджетом с применением системы отложенного налогообложения
- •Начисление отложенного налогового актива:
- •Начисление отложенного налогового обязательства:
- •32Порядок направления работников в служебную командировку в пределах рб и за границу и учет расчетов с подотчетными лицами
- •Возмещение расходов по проезду к месту командировки и обратно.
- •Возмещение расходов по найму жилого помещения.
- •Возмещение расходов за проживание вне постоянного места жительства (суточные)
- •Возмещение расходов за проживание вне постоянного места жительства (суточные).
- •33Порядок проведения кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте и их отражение в учете
- •34Порядок проведения и особенности учета экспортных операций
- •По мере отгрузки товаров, продукции (работ, услуг) и предъявлению к оплате расчетных документов (метод начисления);.
- •Либо по мере оплаты отгруженных товаров продукции (работ, услуг), т.Е. Поступления валютных средств на счета организации;
- •Товары экспортные;
- •Товары реэкспортные.
- •35Учет реализации экспортной продукции, товаров, работ, услуг
- •36Порядок проведения и особенности учета импортных операций
- •37Учет импортных товарно-материальных ценностей
- •38Порядок проведения и особенности ценообразования внешнеторговых товарообменных операций
- •Инструкция о порядке отражения в бухучете и налогообложении товарообменных операций, утвержденная пост. Минфина рб и мнс от 3.05.2008 г. № 78/49 (с изм. И доп.)
- •39Учет внешнеторговых товарообменных операций
- •40Порядок формирования уставного фонда в организациях с иностранными инвестициями и его учет
Начисление отложенного налогового актива:
Д-т 09 К-т 99
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухучете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов:
Д-т 99 К-т 09
Если отсутствует налогооблагаемая прибыль или не отражается списание отложенных налоговых обязательств, то уменьшение отложенных налоговых активов не отражается.
При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым начислялся отложенный налоговый актив:
Д-т 99 К-т 09
Бухучет отложенных налоговых обязательств, осуществляется следующим образом:
Начисление отложенного налогового обязательства:
Д-т 99 К-т 65
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухучете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств:
Д-т 65 К-т 99
При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым начислялся отложенное налоговое обязательство:
Д-т 65 К-т 99
Отложенные налоговые активы пересматриваются на дату оставления годовой бухгалтерской отчетности с целью определении возможности их признания.
Аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах, на отдельных забалансовых счетах или иным способом. Выбранный способ аналитического учета закрепляется в учетной политике организации.
Примеры: Если организации воспользовалась правом применения амортизационной премии, то согласно НК при расчете амортизационных отчислений в целях налогообложения принимается стоимость ОС или НА, уменьшенная на сумму части первоначальной стоимости, включенную в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении:
Первоначальная стоимость ОС и НА для расчета «налоговой» амортизации = Первоначальная стоимость ОС и НА по данным бухучета минус (-) Сумма амортизационной премии.
Уменьшение налогооблагаемой временной разницы будет происходить по мере начисления амортизации, в сумме разницы между амортизацией, отраженной в бухучете и амортизацией, начисленной в целях налогообложения.
В бухучете будет отражаться погашение ОНО (отложенного налогового обязательства).
Ситуация 1
Организация в январе 2012 г. ввела в эксплуатацию ОС. Стоимость ОС по данным бухучета составила 12 600 000 руб., срок полезного использования 3 года. Начисление амортизации – линейным способом. Организация применила амортизационную премию и включила в состав затрат 20% первоначальной стоимости ОС – 2 520 000 руб.
Прибыль от текущей деятельности организации(без учет сумм начисленной амортизации) за 2012 г. составила 17 000 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации составит:
В целях налогообложения – 280 000 руб = (12 600 т.р. – 2 520 т.р.) / 36 мес.;
В бухучете: - 350 000 руб = 12 600 т.р. / 36 мес.
При вводе в эксплуатацию возникнет налогооблагаемая временная разница в сумме 2 520 000 руб, которая влечет за собой возникновение ОНО в сумме – 453 600 руб. (2520 т.р. * 18%).
По мере начисления амортизации в бухучете ежемесячно будет происходить уменьшение налогооблагаемой временной разницы на 70 тыс. руб = 350 000руб – 280 000руб.
Погашение отложенного налогового обязательства будет отражаться ежемесячно. Начиная с февраля 2012 г. в сумме 12600 руб = 70 000 *18%.
Отражение в учете в 2012 г.:
Основное средство введено в эксплуатацию:
Д-т 01 К-т 08 – 12 600 000 руб;
Отражается начисление ОНО (январь):
Д-т 99 К-т 65 – 453 600 руб
Отражается начисление амортизации (ежемесячно с февраля):
Д-т 26 К-т 02 - 350 000руб (за год – 3 850 000 руб)
Погашение ОНО (ежемесячно с февраля):
Д-т 65 К-т 99 – 12 600 руб (за год – 138 600 руб)
Отражается прибыль от текущей деятельности:
Д-т 90/9 К-т 99 – 13 150 000 руб (17 000 000 – 3 850 000)
Отражается начисление налога на прибыль:
Д-т 99 К-т 68 – 2 052 000 руб.
Отражается нераспределенная прибыль:
Д-т 99 К-т 84 – 10 783 000 руб.
Ситуация 2
В соответствии с Инструкцией №102 доходы от участия в уставных фондах других организаций признаются в бухучете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате. Д-т 76/4 К-т 91 – на сумму начисленных доходов;
В то же время в соответствии с НК РБ дивиденды, полученные от источников за пределами РБ, отражаются в том налоговом периоде, в котором фактически получены плательщиком. Д-т 51, 52 К-т 76/4 – на поступившую сумму причитающихся доходов.
Поэтому даты признания таких дивидендов в бухгалтерском и налоговом учете могут приходиться на разные отчетные периоды. При этом возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. Отложенное налоговое обязательство отражается в бухучете:
Д-т 99 К-т 65 «Отложенные налоговые обязательства»
После получения дивидендов в бухучете отражается погашение отложенного налогового обязательства:
Д-т 65 К-т 99