II. Организация подготовки аудиторской проверки.

1. Планирование аудита (псад №3).

Планирование аудита является начальной стадией проведения аудиторской проверки, которая начинается с написания письма-обязательства и заключения договора на оказание аудиторских услуг с клиентом. Планирование аудита регламентируется федеральным ПСАД №3 «Планирование аудита» и проводится с целью:

- получения необходимой информации о состоянии БУ, отчетности и эффективности функционирования системы внутрифирменного контроля

- определения содержания, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.

Планирование аудита позволяет обеспечить эффективную и экономически оправданную аудиторскую проверку.

Принципы планирования:

1. комплексность – обеспечение взаимопроверки и согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы аудита

2. непрерывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам

3. оптимальность – вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.

Если аудиторская проверка на данном предприятии проводится впервые, то процесс планирования включает в себя следующие этапы:

• Предварительное планирование

• Разработка общего плана аудита

• Разработка программы аудита

Если проверка проводится на данном предприятии уже не в первый раз, то планирование включает только 2 и 3 этапы.

На стадии предварительного планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. Уточняется деловая репутация клиента, легальность его деятельности, платежеспособность, наличие судебных процессов. Аудитор знакомится с учредительными документами клиента, его учетной политикой, бух и налоговой отчетностью.

Все документы, собранные на этапе планирования, относятся к рабочим документам аудитора. Недостающую информацию аудитор получает с помощью запросов, адресованных руководству клиента и третьим лицам. Результаты прошлых аудиторских проверок также являются источником информации. Рабочие документы хранятся не менее 5 лет и являются собственностью аудиторской организации.

На следующем этапе планирования составляется общий план аудита, который служит руководством по осуществлению программы аудита. В нем рекомендуется предусмотреть:

• конкретные области, подлежащие изучению

• формирование аудиторской группы с указанием ее численности и квалификации специалистов

• бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита

• сроки работы группы

• инструктирование всех членов группы об их обязанностях и т.д.

В плане также учитываются рекомендации предыдущего аудитора, необходимость привлечения экспертов и консультантов, проблемные направления проверки.

Программа аудита – это детализированный план, который представляет собой перечень процедур, необходимых для осуществления аудиторской проверки.

Для каждого участка БУ составляется отдельная программа аудита для сбора информации об оборотах и остатках на конкретных счетах. Она включает в себя задачи по каждому участку проверки, характер и методы проверки, распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами, форму и порядок оформления результатов аудита. Фактически программа аудита служит инструкцией для аудитора и средством контроля качества работы для руководителей аудиторской организации.

Программа аудита

Проверяемая организация
Период аудита
Аудитор
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения процедуры	Рабочие документы аудитора	Примечания