4. Обязательный аудит (ст. 5)

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) организация является:

- кредитной организацией,

- бюро кредитных историй,

- страховой организацией,

- обществом взаимного страхования,

- товарной или фондовой биржей,

- инвестиционным фондом,

- государственным внебюджетным фондом,

- фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (кроме сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Индивидуальные аудиторы с 2009 года допущены к проведению обязательного аудита.

Только аудиторскими организациями проводится аудит консолидированной отчетности, отчетности негосударственных пенсионных фондов, а также аудит отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и других организаторов торговли на РЦБ.

7. Правила (стандарты) аудиторской деятельности (ст. 9)

ПСАД – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Цель ПСАД – это обеспечение всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. ПСАД помогают аудиторам вести переговоры с клиентами и обеспечивают связь между отдельными элементами аудиторского процесса, заставляют аудиторов повышать уровень своей квалификации и т.д.

Российские ПСАД подразделяются на федеральные и внутренние правила (стандарты). Федеральные ПСАД являются обязательными к исполнению аудиторами и аудируемыми лицами, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер. В РФ с 2002 по 2007 гг. было утверждено 31 федеральное Правило (стандарт) аудиторской деятельности.

Восемь базовых стандартов было утверждено до 2003 года:

№1 Цель и основные принципы аудита

№2 Документирование аудита

№3 Планирование аудита

№4 Существенность в аудите

№5 Аудиторские доказательства

№6 Аудиторское заключение по финансовой (бух) отчетности

№7 Внутренний контроль качества аудита

№8 Оценка аудиторского риска

ПСАД в основном имеют единую структуру построения и содержат следующие разделы:

• общие принципы стандарта (цель и необходимость разработки), объект стандартизации

• сфера применения стандарта

• взаимосвязь с другими стандартами

• основные понятия и определения, используемые в стандарте

• сущность стандарта (формулируется проблема, требующая описания, проводится ее анализ и предлагаются методы решения)

• практические приложения, которые включают в себя схемы, таблицы, образцы документов и т.д.

Внутренние ПСАД, в свою очередь, подразделяются на 2 группы: внутренние правила (стандарты), действующие в профессиональных аудиторских объединениях; и внутренние правила (стандарты) аудиторских организаций/аудиторов. Они представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторов, а также к осуществлению и оформлению аудиторских услуг. По существу, они определяют действия, указания, приемы, процедуры, применяемые в ходе проверки. Они постоянно корректируются с целью их совершенствования и в связи с изменением среды их применения.

Внутренние правила (стандарты) являются индивидуальными, авторскими для каждой аудиторской организации. Их содержание является коммерческой тайной и не подлежит разглашению и дальнейшему использованию при смене аудиторами места работы. Важным требованием к внутренним стандартам является их непротиворечие федеральным ПСАД.