Тема 7. Учет денежных средств

3. Учет операций по валютным счетам

4. Учет операций по специальным счетам

5. Учет переводов в пути

3. Учет операций по валютным счетам

Реализации единой государственной валютной политики обеспечивает Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченном банке, как в РФ, так и за ее пределами. Количество открываемых валютных счетов не ограничивается. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

На основании договора банковского счета уполномоченный банк открывает организации одновременно 2 валютных счета: текущий и транзитный.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета».

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52.1. – «Валютные счета внутри страны»:

52.1.1. – «Транзитные валютные счета»;

52.1.2. «Текущие валютные счета»;

52.2. - «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет используется для идентификации поступления иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента. Исключение составляют 3 вида поступлений, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет:

1) денежные средства, поступающие с 1 текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке на другой транзитный валютный счет, открытый в этом же банке - Дт 52.1.2 Кт 52.1.2;

2) денежные средства, поступающие от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между банком и резидентом договорам;

3) денежные средства, поступающие с текущего валютного счета резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытого в одном уполномоченном банке.

Перечень операций по списанию денежных средств с транзитного валютного счета является закрытым:

1) списание на отдельный лицевой счет - средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке - Дт57Кт52.1.1.;

2) на счета иных лиц для оплаты расходов и платежей, связанных с исполнением экспортных сделок - Дт 60, 76 Кт 52.1.1.;

3) для зачисления на текущий валютный счет резидента, открытый в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет, открытый в другом уполномоченном банке поступлений в иностранной валюте, не подлежащей обязательной продаже; части валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи - Дт 52.1.2 Кт 52.1.1;

4) для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств - Дт 62 Кт 52.1.1.

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Поступления на текущий валютный счет:

1) зачисление валюты с транзитного валютного счета, которая не подлежит обязательной продаже, осталась после обязательной продажи экспортной валютной выручки, получена от продажи валютных векселей этого же банка: Дт 52.1.2 Кт 52.1.1;

2) зачисление иностранной валюты, купленной за рубли на внутреннем валютном рынке: Дт 52.1.2 Кт 57;

3) зачисление иностранной валюты, не использованной для оплаты расходов на заграничные командировки, а также полученной от продажи дорожных чеков - Дт 52.1.2 Кт 50.

Списание с текущего валютного счета:

1) перечисление денежных средств на валютный счет за границей: Дт52.2 Кт 52.1.2;

2) для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте: Дт60,76Кт52.1.2 (поставщикам, транспортной организации, консультационные, страхование);

3) погашение кредитов и % по ним, полученным в иностранной валюте: Дт 66,67 Кт 52.1.2;

4) для оплаты импортных товаров, работ, услуг - Дт 60 Кт 52.1.2.

5) снятие наличной валюты для оплаты командировочных расходов сотрудников - Дт 50 Кт 52.1.2.;

6) добровольная продажа иностранной валюты - Дт 57 Кт 52.1.2.