5. Расчеты с дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими субъектами хозяйствования и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты некоммерческого характера с разными предприятиями (учебными заведениями, научными организациями и а также услуги водоканалов, за электроэнергию и тепло-водоснабжение, за газ, телефон, почтово-телеграфные расходы, расчеты с транспортными организациями, расчеты за арендованные основные средства, расчеты с физическими и юридическими лицами по исполнительным листам.

Планом счетов предусмотрено ведение учета на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по следующим субсчетам:

76.1 «Расчеты по исполни­тельным документам» - учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу раз­ных организаций и отдельных лиц на основании исполни­тельных документов или постановлений судебных органов

76.2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражаются расчеты по страхованию имущества персонала, кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

76.3 «Расчеты по претензиям» - отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам транспортным и другим организациям, а также по начисленным штрафам, пеням и неустойкам

76.4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - учитываются расчеты по причитающимся приятию дивидендам и другим доходам, в том числе по были и убыткам и другим результатам по договору простого товарищества;

76.5 «Расчеты по депонированным суммам» - учитываются расчеты с работниками предприятия по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок;

При необходимости предприятия по своему усмотрению могут дополнительно открывать ряд субсчетов к сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по субсчетам по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Лекция 2.27 учет финансовых вложений

1. Общие понятия о финансовых вложениях.

2. Учет инвестиций в акции.

3. Учет инвестиций в облигации и векселя

4. Учет инвестиций в депозитные сертификаты

5. Учет инвестиций в уставные фонды других организаций

6. Учет предоставленных займов

1. Общие понятия о финансовых вложениях

Финансовые вложения – расходы предприятия на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставный капитал других организаций, в совместную деятельность, а также представление другим организациям займов под векселя или иные долговые обязательства

Актив баланса делится на статьи внеоборотных и оборотных средств. Критерием такого разделения служит срок полезного использования в 1 год. Это значит, что средства, капитализируемые на срок больше года, признаются не оборотными, а капитализируемые на срок меньше года – оборотными.

Независимо от срока, на который организация произвела те или иные финансовые вложения объекты учитываются на синтетическом счете 58 и 06, т.е. все виды финансовых вложений отражаются в разделе V «Денежные средства» Типового плана счетов.

В форме 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», остается деление финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные. Поэтому построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях.

В соответствии с инструкцией счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначены для обобщения информации о наличии и движении:

1. инвестиций в ценные бумаги (государственные и иных организаций), в т.ч. акции, облигации;

2. инвестиций в уставные фонды других организаций;

3.предоставленных другим организациям займов;

4. вкладов по договору о совместной деятельности.

Осуществленные организацией финансовые вложения отражаются по Д-ту. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по К-ту счетов 58 и 06.

Аналитический учет по счетам 58 и 06 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.