Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Lekciya_1.5.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
2.2 Mб
Скачать
  1. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету.

Банковский (кредитовый) перевод, инициатором которого является плательщик, осуществляется на основании представляемых в банк отправитель следующих документов:

-платежное поручение – платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Представляется в банк в 3-х экземплярах. 1-й экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати в течении 10 календарных дней со дня их выписки.

-платежное требование-поручение – платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель в 3-х экз. Первый экз.заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика.

Дебетовый перевод, инициатором которого является бенефициар, оформляется платежными требованиями или чеками:

1.Платежное требование – платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате указанной суммы через банк. Оформляется в 3-х экземплярах. Первый заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати.

Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Для проведения дебетового перевода посредством платежного требования уполномоченные банки осуществляют операции по инкассо (списание).

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма используется:

-при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги);

-при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

-при расчетах в иных случаях.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявителем на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в 2-х экземплярах, заверенные подписями должностных лиц и оттиском печати.

Акцепт может быть предварительным или последующим:

-предварительный акцепт – акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Оплата исполняется банком в полной сумме в день поступления платежного требования.

-последующий акцепт – акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования в течение 10 дней, не считая дня поступления платежного требования в банк на всю сумму платежного требования (полный) или на часть (частичный). Оплата исполняется банком в сумме и в срок, указанный заявителем на акцепт.

2.Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Перевод средств по чеку, предъявленному бенефициаром к оплате, производится за счет чекодателя в пользу бенефициара.

Синтетический учет операций о наличии и движении денежных средств в денежной единице Республики Беларусь, обеспечивается на сч.51 «Расчетные счета». По Д-ту – поступление денежных средств на расчетный счет. По К-ту - списание денежных средств с расчетного счета.

Типовые бухгалтерские проводки:

Корреспонденция счетов по учету денежных средств.

Счет 51 "Расчетные счета"

------------------------------------------T----------------------¬

¦ Содержание операций ¦Корреспонденция счетов¦

¦ +---------T------------+

¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 1. Зачислена на текущий счет сумма ¦ 51 ¦ 90 ¦

¦ выручки от реализации продукции, ¦ ¦ ¦

¦ выполненных работ и оказанных услуг ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 2. Зачислены на текущий счет денежные ¦ 51 ¦ 75 ¦

¦ средства, поступившие в счет вклада ¦ ¦ ¦

¦ в уставный фонд ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 3. Возвращены предоставленные другим ¦ 51 ¦ 58 ¦

¦ предприятием займы ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 4. Отражена арендная плата, ¦ 51 ¦ 91 ¦

¦ поступившая от арендатора за ¦ ¦ ¦

¦ основные средства, переданные ему ¦ ¦ ¦

¦ на условиях долгосрочной аренды ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 5. Поступили платежи от покупателей в ¦ 51 ¦ 45 ¦

¦ возмещение стоимости тары и ¦ ¦ ¦

¦ транспортных расходов, включенных в ¦ ¦ ¦

¦ счет поставщику (не включенные в ¦ ¦ ¦

¦ стоимость продукции) при учете ¦ ¦ ¦

¦ объема реализации по мере оплаты ¦ ¦ ¦

¦ предъявленных счетов ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 6. Зачислены на текущий счет в банке ¦ 51 ¦ 50 ¦

¦ сданные наличные деньги ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 7. Зачислены остатки средств по ¦ 51 ¦ 55 ¦

¦ аккредитивам и лимитированным ¦ ¦ ¦

¦ чековым книжкам ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 8. Поступили средства от продажи ¦ 51 ¦ 81 ¦

¦ собственных акций, выкупленных у ¦ ¦ ¦

¦ акционеров ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 9. Зачислена выручка, сданная ¦ 51 ¦ 57 ¦

¦ инкассаторами в кассы банков ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦

¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 10. Возвращены поставщиками излишне ¦ 51 ¦ 60 ¦

¦ перечисленные суммы в оплату ¦ ¦ ¦

¦ поступивших от них материалов, ¦ ¦ ¦

¦ оказанных услуг и выполненных работ ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 11. Поступили платежи от покупателей ¦ 51 ¦ 62 ¦

¦ продукции при учете реализации по ¦ ¦ ¦

¦ мере отгрузки и предъявления счетов ¦ ¦ ¦

¦ к оплате, при расчетах плановыми ¦ ¦ ¦

¦ платежами ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 12. Поступили суммы в погашение ¦ 51 ¦ 76 ¦

¦ предъявленных претензий ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 13. Поступили суммы страховых ¦ 51 ¦ 76 ¦

¦ возмещений по имущественному и ¦ ¦ ¦

¦ личному страхованию персонала ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 14. Возвращены излишне уплаченные суммы платежей: ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) в бюджет ¦ 51 ¦ 68 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ ю) по социальному страхованию и ¦ 51 ¦ 69 ¦

¦ обеспечению ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 15. Возмещены неиспользованные подот- ¦ 51 ¦ 71 ¦

¦ четные суммы в учреждения банков

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 16. Поступили платежи в безналичном порядке от работников ¦

¦ организации: ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) погашение полученных ими займов ¦ 51 ¦ 73 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ б) возмещение материального ущерба ¦ 51 ¦ 73 ¦

¦ и др. ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 17. Погашена дебиторская задолженность ¦ 51 ¦ 76 ¦

¦ разными организациями и лицами ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 18. Поступили от других предприятий ¦ 51 ¦ 91 ¦

¦ суммы штрафных санкций, дебиторской ¦ ¦ ¦

¦ задолженности с истекшими сроками ¦ ¦ ¦

¦ исковой давности или безнадежной к ¦ ¦ ¦

¦ получению по другим причинам, ¦ ¦ ¦

¦ плата от арендаторов ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 19. Поступили платежи в счет доходов ¦ 51 ¦ 98 ¦

¦ будущих периодов (полученная вперед ¦ ¦ ¦

¦ арендная плата и др.) ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 20. Получены кредиты банков на разные цели, по операциям ¦

¦ дисконта векселей и иных долговых обязательств: ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) краткосрочные; ¦ 51 ¦ 66 ¦

¦ б) долгосрочные; ¦ 51 ¦ 67 ¦

¦ в) для работников ¦ 51 ¦ 66, 67 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 21. Поступили субсидии правительства и ¦ 51 ¦ 86 ¦

¦ местных административных органов ¦ ¦ ¦

¦ для осуществления мероприятий ¦ ¦ ¦

¦ целевого назначения ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+----------------------+

¦ 22. Оплачены приобретенные ценные бумаги других предприятий со ¦

¦ сроком обращения более одного года: ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) акции; ¦ 58 ¦ 51 ¦

¦ б) облигации ¦ 58 ¦ 51 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 23. Предоставлены долгосрочные займы ¦ 58 ¦ 51 ¦

¦ другим предприятиям ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 24. Оплачены расходы, связанные с ¦ 44 ¦ 51 ¦

¦ реализацией продукции (стоимость ¦ ¦ ¦

¦ доставки, комиссионные сборы, ¦ ¦ ¦

¦ рекламные и другие расходы) ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 25. Получены денежные средства в кассу ¦ 50 ¦ 51 ¦

¦ на разные цели ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 26. Выкуплены собственные акции у ¦ 81 ¦ 51 ¦

¦ акционеров ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 27. Оплачены счета поставщиков и ¦ 60 ¦ 51 ¦

¦ подрядчиков ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 28. Перечислено покупателям в ¦ 76 ¦ 51 ¦

¦ удовлетворение предъявленных ими ¦ ¦ ¦

¦ претензий ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 29. Возвращены покупателям излишне ¦ 62 ¦ 51 ¦

¦ полученные от них суммы ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 30. Перечислены суммы причитающихся платежей: ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) страховым компаниям; ¦ 76 ¦ 51 ¦

¦ б) во бюджет; ¦ 68 ¦ 51 ¦

¦ в) в Фонд социальной защиты ¦ 69 ¦ 51 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 31. Перечислена заработная плата на ¦ 70 ¦ 51 ¦

¦ лицевые счета в банке или по месту ¦ ¦ ¦

¦ нахождения работника предприятия ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 32. Перечислены ссуды работникам ¦ 73 ¦ 51 ¦

¦ предприятия на их лицевые счета в ¦ ¦ ¦

¦ сбербанках

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 33. Перечислены доходы в пользу ¦ 75 ¦ 51 ¦

¦ учредителей предприятия и дивиденды ¦ ¦ ¦

¦ держателям акций и пая предприятия, ¦ ¦ ¦

¦ кроме его работников ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 34. Погашен кредиторская задолженность ¦ 76 ¦ 51 ¦

¦ по нетоварным операциям ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 35. Перечислены средства: на содержание ¦ 84 ¦ 51 ¦

¦ управленческих структур; ¦ ¦ ¦

¦ для выдачи работникам в порядке ¦ ¦ ¦

¦ безвозмездной помощи; за ¦ ¦ ¦

¦ приобретенные путевки в дома отдыха,¦ ¦ ¦

¦ санатории другие социальные нужды

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 36. Оплачены расходы за счет средств ¦ 96 ¦ 51 ¦

¦ созданных резервов ¦ ¦ ¦

¦ 37. Погашены суммы задолженности заимодавцам (кроме банков): ¦

+-----------------------------------------T---------T------------+

¦ а) краткосрочные; ¦ 66 ¦ 51 ¦

¦ б) долгосрочные ¦ 67 ¦ 51 ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 38. Возвращены неиспользованные ¦ 86 ¦ 51 ¦

¦ средства целевого назначения ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 39. Перечислена арендодателю арендная ¦ 91 ¦ 51 ¦

¦ плата за долгосрочные арендуемые ¦ ¦ ¦

¦ основные средства ¦ ¦ ¦

+-----------------------------------------+---------+------------+

¦ 40. Банковские услуги и комиссионные ¦ 26, 44 ¦ 51 ¦

¦ вознаграждения, оплаченные с ¦ и др. ¦ ¦

¦ текущего счета ¦ ¦ ¦

L-----------------------------------------+---------+-------------

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]