5. Учет предоставленных займов

В соответствии со ст. 760 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им других вещей. Того же рода и качества.

Учет обеспечивается на счете 58 и 06.

При перечислении денежных средств заемщику предоставленные займы отражаются

Д-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 51 «Расчетные счета»

При передаче имущества

Д-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т 10 «Материалы»

К-т 41 «Товары»

К-т 43 «Готовая продукция»

Возврат займа

Д-т 10 «Материалы»

Д-т 41 «Товары»

Д-т 43 «Готовая продукция»

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

Предоставленный заем может быть процентным и беспроцентным.

Начислены проценты по договору займа

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

Получены проценты от заемщика

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Тема 7. Учет финансовых результатов лекция 2.28 учет финансовых результатов и использования прибыли

1. Порядок формирования финансовых результатов.

2. Учет доходов будущих периодов.

3. Учет прибылей и убытков

4. Учет прочих доходов и расходов

5. Учет использования прибыли

1. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Согласно ст.2 Закона «О налогах на доходы и прибыль» прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), и прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовой доход) и издержками производства (обращения) реализованной продукции, товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством из выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки продукции, товаров (работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Метод определения выручки устанавливается предприятием на длительный срок, исходя из условий хозяйствования и закрепляется в учетной политике.

Кроме того, предприятия могут иметь доходы от прочих операций к которым относятся:

-доходы, полученные на территории РБ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий; -дивиденды по ценным бумагам;

-уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

-положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям;

-поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

-излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

-кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности;

-стоимость безвозмездно полученных активов

-др.

При расчете НДС по прочим операциям налоговой базой является сумма полученных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. В учете производятся записи:

Д-т 50 «Касса»

Д-т 51 «Расчетные счета»

Д-т 52 «Валютные счета»

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

- на сумму поступления штрафов, пени, неустоек

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму начисления НДС по прочим доходам

Причем, начисление НДС производится только после поступления на счета данных сумм.

Субъекты хозяйствования, уплачивающие другим предприятиям штрафные санкции, возмещающие убытки, зачет при определении НДС не производят. Связано это с тем, что к зачету принимаются только суммы НДС по товарам (работам, услугам), включаемым в издержки производства.

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 4 «Прочие расходы»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- на сумму без НДС

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- на сумму НДС к уплате

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 51 «Расчетные счета»

- уплаченный штраф с НДС

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»

К-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

- списан НДС

К прочим расходам относят:

-некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; -потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

-судебные издержки и арбитражные сборы;

-уплаченные, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

-убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

-убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-некомпенсированные потери от стихийных бедствий;

-курсовые разницы по операциям с валютой;

-убытки от недостач (хищений), виновники которых не установлены, либо судом отказано в иске;

-др.