- •Курсовой проект
- •Содержание
- •Введение
- •1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета
- •1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
- •1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •2. Исходные данные по курсовому проекту
- •2.1. Задание по курсовому проекту
- •2.2. Учетная политика организации
- •2.3. Состав хозяйственных средств и их источников
- •Остатки по счетам бухгалтерского учета зао “Стимул” по состоянию на 01.01.2012 г.
- •Остатки незавершенного производства представлены в таблицах 4 и 5, соответственно по курткам и комбинезонам.
- •2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012г. , руб.
- •3. Расчетная часть курсового проекта
- •Распределение общепроизводственных расходов
- •3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
- •3.2. Отчетность организации
- •Заключение
- •Список использованных источников
3. Расчетная часть курсового проекта
Затраты на производство каждого вида продукции собираются в аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид продукции: таблица 7 – аналитический счет по курткам; таблица 8 – аналитический счет по комбинезонам.
Таблица 7
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-1 “Куртки” |
Кредит счета 20-1 ”Куртки” |
|||||
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на социальные нужды |
Обшепроизводственные расходы |
Прочие расходы |
Итого по дебету |
|
||
Незавершенное производство на 01.01.2012 г. |
|
|
|
|
|
86000 |
|
|
10 |
29,31,37 |
456744,62 |
|
|
|
|
456744,62 |
|
70 |
60 |
|
300000,0 |
|
|
|
300000,0 |
|
68 |
63 |
|
|
60000,0 |
|
|
60000,0 |
|
69 |
63 |
|
|
21000,0 |
|
|
21000,0 |
|
25 |
66 |
|
|
|
125253,2 |
|
125253,2 |
|
28 |
67 |
|
|
|
|
2169,46 |
2169,46 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1090000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
-98832,72 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот по дебету сч. 20-1 |
456744,62 |
300000,0 |
81000,0 |
125253,2 |
2169,46 |
965167,28 |
|
|
Незавершенное производство на 01.02.2012 г. |
|
|
|
|
|
|
60000 |
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
991167,28 |
991167,28 |
Таблица 8
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” |
Кредит счета 20-2 “Комбинезоны” |
|||||
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на социальные нужды |
Обшепроизводственные расходы |
Прочие расходы |
Итого по дебету |
|
||
Незавершенное производство на 01.01.2012 г. |
|
|
|
|
|
48300 |
|
|
10 |
29,31,37 |
456621,54 |
|
|
|
|
342181,54 |
|
70 |
60 |
|
200000 |
|
|
|
200000 |
|
68 |
63 |
|
|
40000,00 |
|
|
40000 |
|
69 |
63 |
|
|
14000 |
|
|
1400 |
|
25 |
66 |
|
|
|
93836,54 |
|
93836,54 |
|
Оборот по дебету сч. 20-2 |
456621,54 |
200000 |
54000 |
93836,54 |
|
690018,08 |
|
|
Незавершенное производство на 01.02.2012 г. |
|
|
|
|
|
75000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
729000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
-65681,92 |
|
Выпуск готовой продукции |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
663318,08 |
663318,08 |
|
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка должна производиться по фактической себестоимости. При организации учета отпуска материально-производственных запасов используется один из способов, устанавливаемых организацией в учетной политике. В нашем случае это способ по себестоимости каждой единицы. Расчет фактической себестоимости отпущенных в производство материалов производится по форме, представленной в табл. 9.
Таблица 9
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Покупная цена, руб./ед.изм.
|
Стоимость партии, руб.
|
ТЗР, руб. |
Фактическая стоимость, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на 1.01.2012 |
м |
6220,00 |
50,00 |
311000,00 |
47000,00 |
358000,00 |
Поступило за месяц: |
|
|
|
|
|
|
1-я партия |
м |
5000,00 |
55,00 |
275000,00 |
15000,00 |
275000,00 |
2-я партия |
м |
3000,00 |
48 |
144000,00 |
10000,00 |
144000,00 |
3-я партия |
м |
4000,00 |
52 |
208000,00 |
18000,00 |
208000,00 |
Итого за месяц |
м |
12000,00 |
- |
627000,00 |
43000,00 |
627000,00 |
Итого с остатком |
м |
18220,00 |
- |
938000,00 |
90000,00 |
1028000 |
Средняя стоимость единицы, руб. / ед.изм. |
Графа 7 строки “Итого с остатком” = 1028000 = 56,42 Графа 3 строки “Итого с остатком” 18220 |
|||||
Отпущено за месяц: |
|
|
|
|
|
|
на пошив курток |
м |
8000,00 |
Х |
Х |
Х
|
451360,00 |
на пошив комбинезонов |
м |
6000,00 |
Х |
Х |
Х
|
338520,00 |
на исправление брака |
м |
5,00 |
Х |
Х |
Х
|
282,10 |
Итого отпущено |
м |
14005,00 |
Х |
Х |
Х
|
790162,10 |
Остаток на 01.02.2012 |
м |
4215,00 |
|
|
|
237837,90 |
Таблица 10
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель |
Единица измерения |
Количест-во, м. |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР, руб |
Фактичес-кая стои-мость, руб |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток прочих материалов на 01.01.12 |
м |
- |
- |
35600,00 |
2300,00 |
37900,00 |
Поступило за месяц |
м |
- |
- |
9900,00 |
1200,00 |
11100,00 |
Итого с остатком |
м |
- |
- |
45500,00 |
3500,00 |
49000,00 |
Средний процент ТЗР |
Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “ |
. 100 =7,69 |
||||
Отпущено за месяц: |
м |
- |
- |
|
|
|
На пошив курток |
м |
- |
- |
5000,00 |
384,62 |
5384,62 |
На пошив комбинезонов |
м |
- |
- |
3400,00 |
261,54 |
3661,54 |
На общепроизводственные расходы |
м |
- |
- |
3500,00 |
269,23 |
3769,23 |
На общехозяйственные расходы |
м |
- |
- |
800,00 |
61,54 |
861,54 |
В транспортный цех |
м |
- |
- |
1600,00 |
123,08 |
1723,08 |
Итого отпущено |
м |
- |
- |
14300,00 |
1100,00 |
15400,00 |
Остаток прочих материалов на 01.02.2012 |
м |
- |
- |
31200,00 |
2400,00 |
33600,00 |
Таблица 11
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Цена, руб |
Стоимость по ценам, руб |
Сумма ТЗР, руб |
Фактическая стоимость, руб |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток бензина на 01.01.2012 |
л |
100,00 |
10,00 |
1000,00 |
- |
1000,00 |
Поступило за месяц |
л |
- |
- |
30100,00 |
1200,00 |
31300,00 |
Продолжение табл. 11
Итого с остатком |
л |
- |
- |
31100,00 |
1200,00 |
32300,00 |
Средний процент ТЗР |
Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “ |
. 100 = 3,86 |
||||
Отпущено за месяц: |
л |
- |
- |
|
|
|
В транспортный цех |
л |
- |
- |
2000,00 |
77,17 |
2077,17 |
|
л |
- |
- |
|
|
|
|
л |
- |
- |
|
|
|
Итого отпущено |
л |
- |
- |
2000,00 |
77,17 |
2077,17 |
Остаток бензина на 01.02.2012 |
л |
- |
- |
29100,00 |
1122,83 |
30222,83 |
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:
непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов (ставки налога установить в соответствии с действующим законом):
единого социального налога в Федеральный бюджет (6 % от заработной платы);
единого социального налога в Фонд социального страхования ( 2,9 от заработной платы);
единого социального налога в Фонд медицинского страхования (3,1 % от заработной платы);
страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (16 % от заработной платы);
страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1 % от заработной платы).
Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отражаются в табл.12.
Таблица 12
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные
нужды
Включено в затраты |
Дебет счетов (№ № счетов) |
Начислено зарплаты (кредит сч. 70) |
Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) |
|||||
В ФБ
|
В ПФ
|
В ФСС
|
В ФСС
|
В ФМС
|
ИТОГО |
|||
На пошив курток |
20/1 |
300000 |
18000 |
42000 |
8700 |
3000 |
9300 |
881000 |
На пошив комбинезонов |
20/2 |
200000 |
12000 |
28000 |
5800 |
2000 |
6200 |
554000 |
На исправление брака |
28 |
3000 |
180 |
420 |
87 |
30 |
93 |
8810 |
В общепроизвод-ственные расходы |
25 |
70000 |
4200 |
9800 |
2030 |
700 |
2170 |
118900 |
Транспортного цеха |
23 |
90000 |
5400 |
12600 |
2610 |
900 |
2790 |
224300 |
В общехозяйствен-ные расходы |
26 |
13000 |
7800 |
18200 |
3770 |
1300 |
4030 |
335100 |
ИТОГО |
- |
793000 |
47580 |
111020 |
22997 |
7930 |
24583 |
2214110 |
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха
производится в табл.13, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл.14.
Таблица 13
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2012 г.
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета (номера счетов) |
Итого |
||||||||
№ счета |
Код статьи |
Наименование статьи расходов |
10/бензин |
10/прочие |
10/Тзр |
02 |
70 |
68/3 |
69 |
|
23 |
01 |
Материалы |
2000,0 |
1600,0 |
200,25 |
|
|
|
|
3800,25 |
23 |
02 |
Заработная плата рабочих |
|
|
|
|
90000,0 |
|
|
90000,00 |
23 |
03 |
Отчисления на социальные нужды
|
|
|
|
|
18000 |
6300 |
24300,00 |
|
Продолжение табл. 13
23 |
04 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
25000 |
|
|
|
25000,00 |
|
|
Итого по счету 23 |
2000,0 |
1600,0 |
200,25 |
25000 |
90000,0 |
18000 |
6300 |
143100,25 |
Таблица 14
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители |
Объём услуг, т/км |
Фактические затраты |
|
Процент распределения |
Сумма |
||
Пошивочный цех |
1800,00 |
15,55 |
27997,88 |
Управление организации |
7400,00 |
115102,38 |
|
ИТОГО: |
9200,00 |
|
143100,25 |
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства (его цехов) учитываются на счете 25. Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов в нашем примере является фактическая
себестоимость израсходованных материалов. Для распределения общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 15, а распределение затрат производится в табл. 16.
Таблица 15
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета (номера счетов) |
Итого |
||||||||||
№ сч. |
Код статьи |
Наименование статьи |
10/прочие |
10/тзр |
60 |
02 |
05 |
70 |
68/3 |
69/3 |
23 |
|
25
|
01
|
Амортизация : основные средства |
|
|
|
85000 |
|
|
|
|
|
85000 |
25 |
02
|
Амортизация НМА |
|
|
|
|
500 |
|
|
|
|
500 |
25 |
03
|
Эксплуатация оборудования |
3500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3500 |
25 |
04 |
з/п обслуживающему персоналу пошивочного цеха |
|
|
|
|
|
50000 |
|
|
|
50000 |
25 |
05 |
з/п рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха |
|
|
|
|
|
20000 |
|
|
|
20000 |
25
|
06 |
Отчисления на соц. нужды |
|
|
|
|
|
|
14000 |
4900 |
|
18900 |
25 |
07 |
Амортизация зданий |
|
|
13000 |
|
|
|
|
|
|
1300 |
25 |
08 |
Прочие |
|
269,23 |
|
|
|
|
|
|
27997,87 |
28267,10 |
Итого по счету 25 |
3500 |
269,23 |
13000 |
85000 |
500 |
70000 |
14000 |
4900 |
27997,87 |
219167,10 |
||
Таблица 16