Остатки незавершенного производства представлены в таблицах 4 и 5, соответственно по курткам и комбинезонам.

Статьи затрат

Куртки (400 шт.)

Комбинезоны (300 шт.)

Материалы

86000

48300

Итого

86000

48300

Статьи затрат

Куртки (500 шт.)

Комбинезоны (500 шт.)

Материалы

60000

75000

Итого

60000

75000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

Счета

Сумма, руб

Д

К

1

Учет денежных средств и расчетов

1.

Платежное поручение

Перечислено с расчетного счета:

• налог на доходы физических лиц

• единый социальный налог в федеральный бюджет

• единый социальный налог в фонд социального страхования

• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

• страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию

• единый социальный налог в фонд медицинского страхования

68/2

68/3

69/11

69/12

69/2

69/3

51

51

51

51

51

51

107800

127600

43900

9950

131500

36600

2.

Приходный кассовый ордер

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

778000

3.

Платежная ведомость

Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

50

773000

4.

Платежная ведомость

Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

76/4

5000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

5.

Расходный кассовый ордер, выписка с р/с

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

5000

6.

Платежное поручение, выписка с р/с, ПКО

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

4500

7.

РКО

Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71/Иванов

50

4500

8.

Авансовый отчет

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

• проезд (НДС в билетах не выделен)

• жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

• суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством)

26

26

26

76/Иванов

76/Иванов

76/Иванов

1500

4500

400

9.

РКО

Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71/Иванов

50

1900

10.

РКО

Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10/6

71/Бочаров

2400

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

11.

РКО

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки

10/3

71/Николаев

600

12.

РКО

Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым Н.П.

с Николаевым Д.Р.

50

50

71/Бочаров

71/Николаев

8400

3350

13.

Платежное поручение

Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68/1

51

119500

14.

Счет

Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Невская мануфактура”

60

60

51

51

729000

320000

15.

выписка с р/с

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий”

ООО “Труд”

51

51

62/Рабочий

62/Труд

411700

211700

Учет материалов

16.

Счет, ТТН,

Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:

цена 55 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10/1

19/3

10/ТЗР ткань

19/3

60

60

60

60

275000

49500

15000

2700

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

17.

Оприходована на склад поступившая от ОАО “Триумф” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке)

-

-

-

18.

Счет, ТТН, ПО М-4

Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:

цена 48 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10/1

19/3

10/ТЗР ткань

19/3

60

60

60

60

144000

25920

10000

1800

19.

Оприходована на склад поступившая от ОАО “Надежда” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке)

-

-

-

20.

Счет, ТТН, ПО М-4

Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:

цена 52 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10/1

19/3

10/ТЗР ткань

19/3

60

60

60

60

208000

37440

18000

3240

21.

Счет

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:

цена услуги

НДС

10/1

60

60

60

1300

234

22.

Оприходована на склад поступившая от ЗАО “Восход” ткань по учетной оценке (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке)

-

-

-

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

23.

Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки (для варианта, в котором текущий учет материалов ведется по учетной оценке). Расчет произвести в табл. 10

-

-

-

24.

Счет, ТТН, ПО М-4

Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО ”Золотая нить“:

цена материалов

НДС

10/6

19/3

60

60

7500

1350

25.

Счет, ТТН, По М-4

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:

цена услуги

НДС

10/ТЗР прикладные

19/3

60

60

1200

216

26.

Счет, ТТН, По М-4

Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:

цена

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10/3

19/3

10/ТЗР топливо

19/3

60

60

60

60

29500

5310

1200

216

27.

Счет-фактура, запись в книге покупок

Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам (момент включения – отгрузка)

68/1

19/3

127926

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

28.

Счет, выписка с р/с

Оплачены счета поставщиков материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Надежда”

ЗАО “Восход”

60

60

60

51

51

51

342200

181720

266680

посреднических организаций

ООО ”Золотая нить“

транспортной конторы

нефтебазы №1

60

60

60

60

51

51

51

51

1534

8850

1416

36226

29.

Лимитно - заборная карта

Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:

курток - 8000 м

комбинезонов - 6000м

Отпуск производится по средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произведен в табл. 11)

20/1

20/2

10/1

10/1

451360

338520

30.

ЛЗК

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

Отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произвести в табл. 11)

28

10/1

282,10

31.

ЛЗК

Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:

курток

комбинезонов

20/1

20/2

10/6

10/6

5000

3400

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

32.

Требование-накладная

Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10/6

3500

33.

Требование-накладная

Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10/3

2000

34.

Требование-накладная

Опущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10/6

1600

35.

Требование-накладная

Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10/6

800

36.

Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от ее учетной оценки

-

-

-

37.

Счет-фактура

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив курток

на пошив комбинезонов

на общепроизводственные расходы

на общехозяйственные расходы

в транспортный цех

Расчет произведен в табл. 14.

20/1

20/2

25

26

23

10/ТЗР ткань

10/ ТЗР ткань

10/ ТЗР ткань

10/ ТЗР ткань

10/ ТЗР ткань

384,62

261,54

269,23

61,54

123,08

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

38.

Счет-фактура

Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

Расчет произведен в табл.15

23

10/ТЗР топливо

77,17

Учет основных средств и нематериальных активов

39.

Счет-Фактура

Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):

списана амортизация

списана остаточная стоимость машины

выручка от продажи

НДС по проданной машине

02

91/2

62

91/2

01

01

91/1

68/1

50000

550000

630000

96101,69

40.

Акт на списание основных средств

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость

инвентаря – 40000 руб.:

списана амортизация

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

02

10/6

01

91/1

40000

900

41.

ТТН, акт выполненных работ, С/Ф

Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

НДС

затраты на транспортировку

НДС

посреднические услуги

НДС

08/4

19/1

08/4

19/1

08/4

19/1

60

60

60

60

60

60

750000

135000

50000

9000

4400

792

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

42.

Акт ОС-1

Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08/4

804400

43.

Счет, выписка с р/с

Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани

за транспортировку

за посреднические услуги

60

60

60

51

51

51

885000

59000

5192

44.

Запись в книге покупок

Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани

68/1

19/1

144792

45.

Договор, акт приемки-передачи ОС

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

970000

46.

С/Ф, акт на оказанные услуги, договор

Начислена арендная плата за январь:

сумма арендной платы

НДС

26

19/1

76/5

76/5

12500

2250

47.

Запись в книге покупок

Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции

68/1

19/1

2250

48.

Выписка с р/с

Перечислена арендодателю арендная плата за январь

76/5

51

14750

49.

Акт приемки работ, с/ф

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:

цена ремонта

НДС

26

19/1

60

60

4400

792

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

50.

Запись в книге покупок

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68/1

19/1

792

51.

Акт приемки работ, с/ф

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

НДС по ремонту

25

60

60

60

13000

2340

52.

Запись в книге покупок

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68/1

19/1

2340

53.

Договор

Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:

цена патента

НДС

08/5

19/2

60

60

73000

13140

54.

Выписка с р/с

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08/5

76/5

76/5

51

1100

1100

55.

Акт приемки НМА

Патент введен в эксплуатацию

04

08/5

74100

56.

Запись в книге покупок

Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68/1

19/2

1340

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

57.

Выписка с р/с

Оплачено по счету продавца патента

60

51

86140

58.

Инвентарные карты учета объекта ОС

Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

транспортного цеха

управления организации

25

23

26

02

02

02

85000

25000

15000

59.

Карточка по учету НМА

Начислена амортизация нематериальных активов организации

25

05

500

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам

60.

Табель учета – использования рабочего времени Т-12

Начислена и распределена заработная плата:

- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:

курток

комбинезонов

исправление брака по курткам

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

- персоналу транспортного цеха

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

- работникам управления организации за отпуск

Распределение заработной платы произведено в табл.16

20/1

20/2

25

23

26

25

26

70

70

70

70

70

70

70

300000

200000

3000

50000

90000

100000

20000

61.

Платежная ведомость

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

работникам пошивочного цеха

работникам транспортного цеха

работникам управления

69/11

69/11

69/11

70

70

70

5000

2000

1000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

62.

Лицевой счет Т-54, ПВ Т-49

Начислены дивиденды работникам организации:

сумма дивидендов

сумма налога на дивиденды

Принять ставку налога на дивиденды в соответствии с законом (9%)

Учредителями организации являются только российские юр лица и физические лица-резиденты

Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не получало

84

70

70

68/2

4000

360

63.

Лицевой счет Т-54, ПВ Т-49

Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ):

на затраты по изготовлению курток:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФСС

на затраты по изготовлению комбинезонов:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФСС

20/1

20/1

20/1

68/3

20/1

20/2

20/2

20/2

68/3

20/2

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

60000

8700

9300

42000

3000

40000

5800

6200

28000

2000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

на затраты по исправлению брака:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФСС

на общепроизводственные расходы:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФС

28

28

28

68/3

28

25

25

25

68/3

25

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

600

87

93

420

30

14000

2030

2170

9800

700

на затраты транспортного цеха:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФСС

на общехозяйственные расходы:

ЕСН в ФБ

ЕСН в ФСС

ЕСН в ФМС

страховой взнос в ПФ

страховой взнос в ФСС

Применить ставки ЕСН и страховых взносов, установленные законом

Распределение ЕСН и страховых взносов произведен в табл.16

23

23

23

68/3

23

26

26

26

68/3

26

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

68/3

69/11

69/3

69/2

69/12

18000

2610

2790

12600

900

26000

3770

4030

18200

1300

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

64.

Лицевой счет Т-54, ПВ Т-49

Удержано из заработной платы работников:

налог на доходы физических лиц

в возмещение потерь от брака

70

70

68/2

28

90000

2000

Учет затрат на производство

65.

Лимитно-заборная карта

Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл.17 и 18). Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху – 1800 т/км;

управлению организации – 7400 т/км

25

26

23

23

27997,67

115102,38

66.

Требование-накладная

Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл.19 и 20):

на куртки

на комбинезоны

на исправление брака

20/1

20/2

28

25

25

25

125253,20

93836,54

77,36

67.

Справка бухгалтера

Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака по курткам

20/1

28

2169,46

68.

Справка бухгалтера

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.21 и 22):

на куртки

на комбинезоны

90/2

26

319363,92

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма, руб

Д

К

1

69.

Накладная на передачу ГП МХ-18

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:

курток – 2000 штук

комбинезонов – 1800 штук

Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 24

43/1

43/2

20/1

20/2

109000

729000

70.

Ведомость выпуска ГП

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):

по курткам (табл.23)

по комбинезонам (табл.24)

Остатки незавершенного производства на конец месяца приведены в табл. 5

43/1

43/2

20/1

20/2

-98832,72

-65681,92

Учет продаж продукции

71.

ТТН, С/Ф, счет

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

Цены на продукцию:

куртка – 694 руб./ шт.

комбинезон – 516 руб./ шт.

Цены установлены, исходя из рентабельности продукции: – 40 %.

62

62

90/1

90/1

1555948

974208

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы, руб.

Д

К

1

72.

Счет – фактура, запись в книге продаж

Начислен НДС по отгруженной продукции:

куртки

комбинезоны

90/3

90/3

68/1

68/1

237348

148608

73.

Ведомость выпуска

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца)

90/2

90/2

43/1

43/2

1106116,67

668628,57

74.

Ведомость выпуска

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции) (табл.25):

по проданным курткам

по проданным комбинезонам

90/2

90/2

43/1

43/2

-100594,06

-60389,67

75.

Акт выполненных работ

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

НДС

44

19/4

76/5

76/5

8500

8530

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы, руб.

Д

К

1

76.

Акт выполненных работ

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:

цена услуги

НДС

44

19/4

76/5

76/5

3500

630

77.

Выписка с расчетного счета. п/п

Перечислено с расчетного счета:

рекламной кампании

транспортной организации

76/5

76/5

51

51

10030

4130

78.

Запись в книге покупок

Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам

68/1

19/4

2160

79.

Требование-накладная М-11

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10/6

500

80.

Договор

Списаны расходы на продажу полностью

90/2

44

12500

81.

Договор, выписка с р/с

Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе

51

62

2530156

Учет финансовых результатов

82.

Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату

62

91/1

500

83.

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств

91/2

66

1600

84.

Списан финансовый результат по счету 90

90/9

99

198574,57

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Суммы, руб.

Д

К

1

85.

Списан финансовый результат по счету 91

99

91/9

16301,69

86.

Начислен налог на прибыль

99

68/3

43745,49