40. Оцінка ефективності податкового планування на підприємстві.

Для визначаються показники ефективності стратегій податкових платежів, які можна поділити на загальні та часткові.

До загальних належать:

1.Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів підприємства в цілому за звітний період у порівнянні із запланованим розміром.

2. Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів у порівнянні з попередніми роками.

3.Темпи зростання загального розміру податкових платежів підприємства за звітний рік .

4. Темпи зростання загального розміру податкових платежів підприємства за попередній рік.

5.Рівень оподаткування підприємства (Рп). Він визначається за формулою

Рп = ПП / Чп , (2.1)

де ПП — сума податкових платежів підприємства в цілому за певний період;

Чп — чистий прибуток, отриманий підприємством за певний період;

6. Податкомісткість діяльності підприємства (Пм). Для її визначення може бути застосована формула

Пм = П / ПП , (2.2)

де П — чистий прибуток, отриманий підприємством за певний період; ПП — сума податкових платежів підприємства в цілому за певний період.

7. Податкова квота підприємства (Пкв):

Пкв = ПП / ОД , (2.3)

де ОД — загальний обсяг діяльності підприємства за відповідний період.

До часткових показників ефективності стратегії податкових платежів можна віднести такі:

1. Рівень оподаткування окремих господарчих операцій або укладених угод (Роп.уг ). Розрахунок проводиться за формулою

Роп.уг = ППоп.уг / Пуг (2.4)

де ППоп.уг — сума податкових платежів після здійснення укладеної угоди;

Пуг — прибуток, отриманий від здійснення укладеної угоди.

2. Рівень оподаткування окремих видів діяльності (Роп.д ). Для розрахунку використовується формула

Род = ППд / Пд (2.5)

де ППд — податкові платежі по виду діяльності, який аналізується;

Пд — прибуток, отриманий від здійснення цього виду діяльності.

3. Рівень пільгового оподаткування підприємства (Рп оп):

Рп.оп = Пп.оп / П , (2.6)

де Пп.оп — сума пільгових податків, сплачених підприємством за період, що аналізується; П — загальний чистий прибуток, отриманий підприємством за період, що аналізується.

4. Коефіцієнт оподаткування прибутку підприємства (Коп п):

Коп.п = Ч / ПП (2.7)

де Ч — чистий прибуток підприємства, отриманий ним за відповідний період; ПП — сума податкових платежів, сплачених підприємством за відповідний період.

Розробка оптимального плану податкових платежів повинна базуватись на основі їх мінімізації. Оптимізація податкових платежів на підприємстві відрізняється за змістом від їх мінімізації. Мінімізація передбачає розробку різних заходів щодо сплати податків, яка може здійснюватись як на незаконних, так і на законних підставах. Мінімізація податкових платежів на незаконних підставах надалі, коли ці порушення будуть викриті, може призвести до збільшення платежів у вигляді штрафів, пені.

При розробці оптимального плану податкових платежів встановлюються різні напрями:

1. Визначення доцільності застосування спрощеної або будь-якої іншої системи оподаткування для конкретного підприємства.

2. Розрахунок різних варіантів напрямів виробничої діяльності може супроводжуватись розрахунком розмірів податкових платежів. При цьому визначається доцільність вибраних напрямів діяльності та можлива їх зміна з урахуванням мінімізації податкових виплат.

3. Визначення можливостей зменшення податкових платежів за рахунок прямих і непрямих податків та застосування різних пільг щодо них.

4. Визначення можливості регіональної диверсифікації, розширення сфери та напрямів діяльності, застосування тих, які дають можливість зменшення загальної суми податкових платежів.

5. Розробка прогнозів податкових платежів на майбутнє.