Тема 3: Організація обліку власного капіталу і забезпечення зобов’язань. Опорний конспект

Власний капітал - це сукупність матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій і витрат на придбання прав і привілеїв, необхідних для здійснення підприємством виробничої або іншої комерційної діяльності.

Для правильної організації бухгалтерського обліку власного капіталу необхідно передусім його чітко класифікувати (рис.3.1).

Власний капітал

Рис. 3.1. Класифікація власного капіталу.

Основними завданнями організації обліку власного капіталу є:

1) забезпечення обліку даних та узагальнення інформації про стан і рух власного капіталу;

2) контроль за правильністю і законністю формування власного капіталу;

3) своєчасне, повне, правильне відображення розміру і всіх змін власного капіталу;

4) контроль за раціональним розподілом прибутку за відповідними фондами;

5) організація аналітичного обліку на рахунках власного капіталу для своєчасного отримання достовірної інформації;

6) правильне відображення в регістрах обліку і звітності операцій з власним капіталом.

При організації обліку формування статутного капіталу відомості про розмір і порядок утворення статутного капіталу повинні бути зазначені в засновницьких документах акціонерного товариства і товариства з обмеженою відповідальністю. Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з моменту реєстрації підприємства в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України і припиняється в день вибуття підприємства з Державного реєстру в результаті завершення діяльності, банкрутства, реорганізації тощо.

При організації обліку власного капіталу необхідно враховувати наступні фактори: форму власності; організаційно-правову форму господарювання; кількість засновників (рис. 3.2).

Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, якими керується підприємство при ведені обліку власного капіталу і забезпечення зобов’язань

Порядок створення забезпечення зобов’язань

Номенклатуру робочих бухгалтерських рахунків, а також будову аналітичних рахунків з обліку власного капіталу і за безпечення зобов’язань

Порядок розподілу чистого прибутку

Порядок обліку курсових різниць протягом звітного періоду

Порядок збільшення статутного капіталу і оцінка вкладів

Порядок утворення та використання резервного капіталу, крім випадків, коли він утворюється в порядку, встановленому законодавством

Встановлення порядку вибуття учасників і визначення розміру частки належного їм додаткового капіталу

Склад і порядок утворення і використання фондів спеціального призначення

Рис. 3.2. Основні положення про облік власного капіталу, що наводяться в наказі про облікову політику

Забезпечення зобов'язань створюється при виникненні внаслідок минулих подій зобов'язання, погашення якого ймовірно призведе до зменшення ресурсів, що втілюють в собі економічні вигоди та його оцінка може бути розрахункове визначена. Сума забезпечення зобов'язань визначається за обліковою вартістю ресурсів, необхідних для погашення відповідного зобов'язання на дату балансу. Основними завданнями організації бухгалтерського обліку і контролю забезпечення зобов'язань є:

1) контроль за цільовим використанням відповідних коштів створеного на підприємстві резерву майбутніх витрат і платежів;

2) узагальнення інформації про наявність та рух коштів, зарезервованих у встановленому порядку;

3) контроль за правильним та своєчасним документальним оформленням включення зарезервованих сум до витрат виробництва;

4) чітке документування розрахунків;

5) своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах;

6) достовірне відображення інформації щодо зобов'язань в звітності та примітках до неї. При організації обліку забезпечення зобов’язань необхідно правильно їх класифікувати:

Рахунок 471

„Забезпечення виплат відпусток”

Облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам

Рахунок 472

„Додаткове пенсійне забезпечення”

Облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення

Облік руху та залишків коштів, зарезервованих для забезпечення майбутніх витрат на проведення гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо

Рахунок 473

„Забезпечення гарантійних зобов’язань”

Рахунок 474

„Забезпечення інших витрат і платежів”

Облік забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли відображення на інших субрахунках

Рис. 3.3. Класифікація зобов’язань

Забезпечення зобов’язань використовується для відшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено.

Аналітичний облік забезпечення наступних витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямками формування та використання.