24

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

Университет кино и телевидения»

Институт экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по Основам внешнеэкономической деятельности

на тему: «Оффшорные зоны в мировой экономике»

	Выполнил: Фимушкин Д.Ю., 142 гр., ФЭиУ.
	Руководитель: Доц. каф. Информационного менеджмента и бух. учета , Кандидат пед. наук Карпушов А.Э.

Санкт-Петербург

2012

Содержание

Стр.

Введение 3

Глава 1. Что такое оффшор и схемы работы с ним 4

1.1 Сущность, понятие, причины создания и развития 4

1.2. Схемы для работы с оффшором 8

Глава 2. Международное регулирование 13

2.1. Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег 13

2.2. Организация экономического сотрудничества и развития 16

Глава 3. Развитие оффшорного бизнеса 19

Заключение 23

Список литературы 24

Введение

Все мировые экономики подвержены массовому бегству капитала, пользуясь помощью оффшорных схем, что стимулируется уютными налоговыми условиями зон, привлекающих многие транснациональные компании.

Открытием оффшорных зон пользуются страны, желающие получить прибыль от притоков финансовых ресурсов. Проблема минимизации налогообложения такими путями очень актуальна и исследована не до конца.

Так же будут рассмотрены действующие схемы ведения оффшорной деятельности и их анализ, и организации которые эти схемы контролируют, на примерах мировой группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАФТ) и организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

В последней главе будет проведен анализ предыдущих глав и вспомогательных данных для составления представления о возможном развитии оффшорных центров.

Данная работа направлена на осмысление существующих данных, для последующей оценки ситуации в мировом финансовом обществе..

Цель исследования - изучить и научно обосновать теоретические и практические аспекты проблемы оффшорных зон и оффшорного бизнеса.

Цели исследования представляют собой изучение и научное обоснование теоретических и практических аспектов проблемы оффшорных зон и оффшорного бизнеса в целом.

Глава 1. Что такое оффшор и схемы работы с ним

1.1 Сущность, понятие, причины создания и развития

Оффшором (от английского offshore — «вне берега») — считается финансовый центр, предоставляющий специальные налоговые и другие льготы компаниям нерезидентам, регистрирующимся в стране расположения центра, использование которого является самым известным на данный момент методом налогового планирования .

Впервые этот термин выходит на экономическую арену в конце 50-х годов XX века. В одной из местных газет восточного побережья США была описана ситуация, выходившая за рамки государственного контроля, под которым находилась компания, переместившая свою деятельность на территорию с благоприятными условиями ведения бизнеса и налогового климата. [8]

Понятие сформулировалось в прошлом столетии, но сами принципы, свободного от разнообразных вмешательств и пошлин, ведения дел, использовались еще в V в. до н.э. на территории Греции. Купцы договаривались между собой, создавая новые места торговли товарами. Переместившись, вскоре, на близлежащие мелкие острова, торгуя контрабандными товарами.

И по сей день, не останавливаясь ни на минуту, идет необъявленная и, к счастью, бескровная война. Богатые прячут свои богатства, а налоговики пытаются их найти и вернуть. Мощнейшие аппараты правоохранительных органов, иногда одерживают победы, но на фоне полномасштабных боевых действий, почти не заметны.

Со временем оффшорными центрами стали не только острова разных частей света, бюджет которых формируется, в большинстве своем, из денег компаний, зарегистрированных на их территориях, но и некоторые города и страны запада.

К наиболее известным относят: в Европе — Андорра, Болгария, Кампион (Италия), Гибралтар, Гернси, Джерси, Лихтенштейн, Люксембург, Монако, Швейцария, Кипр; в Африкано-арабском регионе — Абу-Даби, Ангола, Бахрейн, Дубай, Кувейт, Ливия, Либерия, Оман, Сейшельские острова; в Восточной Азии и Полинезии – Австралия, Гонконг, Новая Каледония, Новая Гвинея, Сингапур, Шри-Ланка, Таиланд; в Латинской Америке — Барбадос, Багамы, Бермуды, Каймановы острова, Коста-Рика, Чили, Гаити, Ямайка, Куба, Никарагуа, Нидерландские Антильские острова, Панама, Уругвай, Венесуэла и др.[2]

Итак, оффшорная зона — это независимое государство или территория другого государства с некоторой степенью автономии, чье законодательство позволяет юридическому лицу существовать со значительными налоговыми льготами.

Существует несколько видов оффшоров:

• Классический, когда регистрируется общепринятая оффшорная компания с определенными свойствами и характеристиками только нерезидентом. Здесь работает классическое законодательство, которое освобождает от оплаты налогов (нулевая ставка налогообложения), но обязывает уплачивать установленный ежегодный сбор в казну государства, составляющий индивидуальные требования в каждой стране, принадлежащей к этой категории. Компании не контролируются со стороны финансовых органов, нет необходимости вести бухгалтерский учет. Разумеется, сюда не могут относиться, подлежащие какому-либо лицензированию производства, банковский бизнес, страховые компании и т.д.

• Особые зоны — к этому виду можно отнести почти все компании, зарегистрированные в разных точках мира. Объясняется это тем, что в законах практически любой страны можно найти дыры и исключения, о которых не все догадываются.

• Зоны приоритетного экономического развития — каждая страна создает на своих территориях разнообразные области, предоставляющие разнообразные условия для развития бизнеса, в особенности находящегося в упадке, либо ранее не существовавшего, в ущерб доходам государства. Провоцируя рост и подъем этих мест, предоставляя льготные ставки кредитования и налогообложения. И имея подобную информацию, можно найти нужную точку для создания оффшорного бизнеса.

Эту классификацию нельзя назвать утвержденной и единственно правильной, но она позволяет в полной мере понять существующие оффшорные зоны.[3]

С юридической точки зрения — оффшорная компания является полноправным участником рынка, имеющая схожие возможности совершения сделок, наравне с остальными. Единственная особенность — нерезидентский статус, которая в большинстве случаев, не позволяет быть резидентом своей официальной юрисдикции т.к. центр управления и контроля располагается за рубежом.

Оффшорная компания имеет возможность создавать резидентные представительства за рубежом, филиалы или целый офис, в котором нет особой необходимости, и зачастую его не существует вовсе. Работа ведется от подставных лиц, формально значащихся в ролях владельцев и директоров.

Приняв во внимание рассмотренные элементы, мы можем выделить основные характеристики оффшорных компаний:

• Нерезидентность — компания не является резидентом страны, в которой она зарегистрирована. Обычно, владельцами (учредителями) являются иностранные граждане, а весь контроль осуществляется из-за рубежа. Многие страны запрещают оффшорным компаниям вести какую-либо деятельность на своей территории (место регистрации) — это обуславливает ограничения в возможности экспансии компании на внутренних рынках, т.к. предоставляемые им преимущества в разы сильнее, по сравнению с остальными.

• Льготные условия налогообложения — создаются для привлечения иностранного капитала, часть которого идет на оплату различных фиксированных сборов (регистрация, комиссии, ежегодный платеж). Страны идут на такие меры из-за невозможности производства в стране какого-либо экспортного товара, наличия территорий — непригодных для сельского хозяйства, либо из-за отсутствия на них, разного рода, полезных ископаемых.

• Упрощенная регистрация — в настоящее время существует множество компаний, предоставляющих услуги по регистрации оффшорной фирмы, сбору необходимых документов и т.д. Все работы выполняются без личного присутствия учредителя.

• Свобода валютных операций — не существует ограничений для проведения валютных операций, кроме операций финансовых, которые происходят с использованием валюты страны, в которой зарегистрирована оффшорная компания. Так же нет каких-либо требований для подачи отчетностей и проведения аудита.

• Высокий уровень конфиденциальности — используются принципы полной анонимности и конфиденциальности. Информация о движении финансов и персон, руководящих этим — строго секретна.

Мы получили основные представления, касающиеся оффшорных компаний и зон, предоставляющих им свободу действий. В следующей части рассмотрим схемы и механизмы, которые позволяют решать, стоящие перед этими компаниями задачи по уменьшению налогов.