Тема: «Контроль расчетных операций»

Цель: сформировать знания о методике проведения инвентаризации финансовых обязательств.

Вопросы:

1. Контроль расчетов с подотчетными лицами.

2. Контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Контроль расчетов по оплате труда.

4. Контроль расчетов по налогам с бюджетом.

1 вопрос.

Задачи контроля расчетов с подотчетными лицами являются:

- установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

- выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения

расходов;

- соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются:

- приказы и распоряжения по предприятию;

- авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об

использовании подотчетных сумм;

- отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми

документами;

- Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического

учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов;

- целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;

- порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их

повторного использования;

- своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

Особое внимание уделяется проверке «командировок». Устанавливается наличие

отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время в командировке определяется по отметкам прибытия и выбытия, при этом они обязательно сопоставляются с датами билетов, с путевыми листами и табелями рабочего времени. Соблюдение срока нахождения в командировке - определяется приказом организации. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных, расходов по найму жилья и на проезд, (рассказать о размерах и порядке оплаты).

В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении трех дней по возвращении из командировки, составляя авансовый отчет, который утверждается руководителям организации.

Далее проверяется правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах учета.

2 вопрос.

Задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

- проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов;

- соблюдение расчетно – финансовой дисциплины и ее влияния на

платежеспособность предприятия;

- установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления

наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

Далее необходимо подсчитать остатки по каждому виду расчетов на одну и туже дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При наличии с расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Каждая сумма Дт и Кт задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.(рассказать про задолженность с истекшим сроком исковой давности)

Следует установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми Дт и Кт, и произвести встречную сверку расчетов с Дт и Кт. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, полноту их оприходования.

3 вопрос.

Задачами контроля расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка:

- правильности и своевременности расчетов с работниками по оплате труда;

- соблюдение действующего законодательства о труде;

- правильности применения должностных окладов;

- тарифных ставок, сдельных расценок;

- правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Источниками информации, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными Дт и КТ», первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда: табеля, наряды, путевые листы и т. д, листки о временной нетрудоспособности.

Начинать проверку следует с установления соответствия показателей аналитического учета с данными по счету 70, в Главной книге на одну и туже дату.

При выявлении расхождений следует установить их причины (неполное удержание авансов; повторное списание денежных документов с отнесением выплат по ним в дебет счета 70; неправильный перенос сальдо; запущенность учета по счету 70).

Затем изучается достоверность первичных документов, порядок и последовательность их заполнения. Правильность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной – выполнение количественных и качественных показателей работы, правильность применения норм и расценок. При проверке первичных документов необходимо выяснить нет ли случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц, путем сопоставления ФИО в нарядах и табелях с данными учета личного состава в отделе кадров.

Далее выборочно проверяется правильность начисления оплаты труда, в том числе отпусков и удержаний из оплаты труда (подоходного налога, по исполнительным документам, «кредитов», авансов и так далее). При проверке правильности удержаний нужно установить их документальную обоснованность и законность, своевременность перечисления удержанных сумм по назначению. Общий размер всех удержаний не может превышать 50 % заработка.

В процессе контроля проверяется также расходование средств ФСЗН: на выплату пособий по временной нетрудоспособности, пособий на рождение, по беременности и родам и так далее.

Необходимо тщательно проанализировать соблюдение сроков и полноту выдачи зарплаты. Выборочно проверить правильность отнесения расходов по зарплате на виды затрат.

4 вопрос.

Общей задачей контроля является установление по всем видам платежей в бюджет правильности исчисления суммы платежей, своевременности перечислений причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств.

Основными источниками информации для контроля расчетов с бюджетом являются:

- декларации по расчетам налогов и платежей;

- выписки учреждений банка и приложения к ним;

- регистры аналитического и синтетического учета.

В процессе проверки следует уточнить правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного периода. Для этого данные аналитического учета сопоставляют с записями в журнале – ордере и Главной книге по счетам 68 и 67.

Лекция по предмету «Ревизия и контроль» № 11