Налоговые ставки по ндфл

Ставки	Виды облагаемых доходов физических лиц
35%	Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей по каждому основанию; Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения общей суммы платежей (взносов) 5 тысяч рублей в год на одного работника; Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) исходя из 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, исчисленных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора ( 9% по валютным вкладам);
30%	Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
9%	Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
13%	Все прочие доходы

((b))Льготы по налогам и сборам.((b))(3)

Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах установлены существенные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики имеют право воспользоваться налоговыми льготами при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

((i))Льготами((i)) по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В процессе формирования налоговой базы величина начисленного налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на величину налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

((b))Налоговые вычеты.((b))(3)

((i))Налоговый вычет((i)) — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Всего предусмотрено 4 налоговых вычета по налогу на доходы физических лиц: ((i))стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.((i))

Вычеты предоставляются физическим лицам в отношении полученных за налоговый период доходов, облагаемых по ставке 13%.

((bi))Основания для предоставления стандартных налоговых вычетов.((bi))

В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периодам в сумме 3000 руб., 500 руб., 400 руб. и 600 руб.

1. Установлено два вида стандартных вычетов — на работника и на каждого его ребенка.

((i))Вычет на работник((i))а в размере 3000 руб. или 500 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода независимо от величины полученного с начала налогового периода дохода. Вычет предоставляется налоговым агентом по месту подачи заявления на предоставление вычета, и (или) налоговым органом с учетом доходов, полученных у иных работодателей либо по предыдущему месту работы за этот же налоговый период. Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет в сумме 3000 руб., указаны в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ определены категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет в размере 500 руб. Право на получение вычета в указанном размере должно подтверждаться соответствующими документами, копии которых остаются в организации, предоставляющей налоговые вычеты. К категориям плательщиков, получающих данные налоговые вычеты, относятся инвалиды и ветераны Великой отечественной войны, лица, пострадавшие в результате радиационных катастроф, а также принимавшие участие в их ликвидации и т.п. категории физических лиц.

Вычет в размере 400 руб., установленный подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется за полное количество месяцев, в течение которых доход, учитываемый работодателем для целей предоставления стандартных вычетов, не превысил 20 000 руб. с начала налогового периода.

Стандартные ((i))вычеты на детей((i)) налогоплательщика, в т.ч. на детей супруга налогоплательщика от предыдущего брака, проживающих в семье налогоплательщика, предоставляются ежемесячно в размере 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо на каждого ребенка — учащегося дневной формы обучения, включая курсантов, до достижения 24-летнего возраста. Если налогоплательщик является одиноким родителем, то вычет на каждого его ребенка (учащегося дневной формы обучения) предоставляется в двойном размере — 1200 руб. за соответствующее количество месяцев налогового периода.

Ограничения по размеру дохода налогоплательщика для целей получения налоговых вычетов на детей (учащихся) такие же, как для предоставления стандартного вычета в размере 400 руб. — 40 000 руб. с начала налогового периода.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что стандартный налоговый вычет на детей сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достигли вышеуказанного возраста.

2.. Налогоплательщики, получающие в течение налогового периода доходы только во исполнение договоров гражданско-правового характера, а также индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, вправе были подать заявление на получение стандартных налоговых вычетов на основании налоговой декларации по окончании налогового периода.

3. В случае наличия у налогоплательщика более чем одного источника дохода, облагаемого налогом но ставке 13%, перерасчет сумм стандартных налоговых вычетов, предоставленных одним из источников получения дохода, с учетом доходов, облагаемых по названной ставке, полученных от других источников, производится только при подаче таким налогоплательщиком налоговой декларации и заявления в налоговые органы.

Заявление на получение стандартных налоговых вычетов подается налогоплательщиком при поступлении на работу. В дальнейшем его обновление производится по мере необходимости в связи с изменением оснований, необходимых для получения налоговых вычетов в соответствующих размерах, либо в связи с подачей заявления налогоплательщиком на получение стандартных налоговых вычетов у другого работодателя.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись такие налоговые вычеты.

((bi))Основания для предоставления социальных налоговых вычетов.((bi))

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены три вида социальных вычетов, уменьшающих налоговую базу на сумму соответствующих расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде на: благотворительность, обучение, лечение налогоплательщика и членов его семьи, к которым относятся супруг (супруга), родители и дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет (для расколов на обучение) либо в возрасте до 18 лет (для расходов на лечение и медицинское обслуживание).

Вычеты предоставляются только на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации, представляемой по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Социальный налоговый вычет по обучению и (или) лечению детей предоставляется до момента, когда ребенок (дети) достигнут определенного законодательством возраста.

((bi))Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели.((bi))

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также с 01.01.2002 г. физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются следующие документы: заявление о предоставлении вычета; документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности; платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели; правки о доходах по форме № 2-НДФЛ, подтверждающие полученный доход и сумму уплаченного налога.

((bi))Социальный налоговый вычет па расходам на образование.((bi))

Социальный налоговый вычет па расходам на образование предоставляется налогоплательщикам — физическим лицам в сумме, уплаченной в налоговом периоде: физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 руб. (№ 110-ФЗ от 07.07.2003 г.); физическим лицом — родителем за обучение своих детей, а так же опекунам (попечителям) на детей в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Образовательные учреждения по своим организационно-правовым формам могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений).

Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

При обучении налогоплательщиком своих детей договор на обучение может быть заключен с обучающимся, одним из родителей, с обоими родителями или могут быть заключены отдельные договоры с каждым из родителей.

Если оплата обучения ребенка производится обоими родителями, налоговый вычет предоставляется каждому из родителей. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.

При соблюдении указанных условий оба родителя вправе получить социальный вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка, но не более 38 000 руб. в сумме на обоих родителей.

Если оплата обучения производилась обучаемым и родителями (одним из родителей), платежные документы выдаются каждому из оплативших обучение в образовательном учреждении (как обучаемому, так и его родителям (родителю). В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все те, кто оплачивал обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Расходы должны быть оплачены учебным заведениям, имеющим лицензии на оказание соответствующих образовательных услуг, либо иные документы, подтверждающие статус учебного заведения, расположенного как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. При перечислении (внесении в кассу) учебному заведению сумм за обучение налогоплательщика (ребенка налогоплательщика) необходимо указывать в платежном документе фамилию, имя и отчество налогоплательщика, предполагающего подать заявление на получение социального налогового вычета.

Платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств в оплату за обучение, должны оформляться в соответствии с законодательством. При этом внесение исправлений в такие документы не допускается.

При рассмотрении права на получение налогоплательщиком социального налогового вычета необходимо учитывать следующее: соответствие содержания учебных программ соответствующим государственным образовательным стандартам; соответствие возраста обучаемых максимальным пороговым значениям для каждого вида обучения.

Таким образом, на уменьшение налогооблагаемой базы относятся суммы, направленные налогоплательщиком на обучение по образовательным программам в образовательных учреждениях по очной форме обучения на основании Закона РФ «Об образовании», а также на обучение по образовательным программам высшего профессионального образования в высших учебных заведениях и аспирантуре по очной форме обучения.

((bi))Социальный налоговый вычет по расходам на лечение.((bi))

Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. № 201.

В перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортньгх учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.

Согласно приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256. Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.

Справки выдаются в подтверждение соответствующих расходов налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения, оказанных, начиная с 1 января 2001 г. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Социальный налоговый вычет представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по оплате медицинских услуг.

Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением № 201, является представление рецепта с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанного в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.

Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 г., если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением № 201.

Выписанные рецепты со штампом «Для налоговых органов российской Федерации, ИНН налогоплательщика», предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.

Социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы по оплате лекарственных средств, назначенных налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, общая сумма социального налогового вычета по расходам налогоплательщика по оплате медицинских услуг (за исключением дорогостоящих видов лечения) и (или) приобретению лекарственных средств, не может превышать 38 000 руб. (с 01.01.2003 г.).