- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •((B))Лекция 5. Налогообложение физических лиц((b))(1)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
- •2. Плательщики и объект обложения ндс.
- •3. Ставки ндс
- •4. Льготы
- •Налогообложение при использовании льготы по принципу отсутствия ставки у производителя пр3 (у. Е.)
- •5. Возмещение ндс
- •6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •5.1.7. Роль ндс в современной налоговой системе.
- •1 Экономическое содержание и плательщики акцизов.
- •2. Объект налогообложения и условия освобождения от взимания акцизов.
- •3. Ставки акцизов и определение налоговой базы.
- •4. Маркировка алкогольной продукции.
- •5. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Сроки уплаты акцизов
- •Налог на прибыль
- •1. Понятие налога на прибыль.
- •2. Плательщики налога на прибыль.
- •2. Объект обложения налогом на прибыль.
- •3. Налогообложение резервов
- •4. Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов
- •5. Ставки налога на прибыль.
- •6. Сроки уплаты и предоставления отчётности по налогу на прибыль
- •1. Экономическое содержание Единого социального налога
- •2. Налогоплательщики и объект налогообложения по есн
- •Объект налогообложения единым социальным налогом
- •3. Льготы по единому социальному налогу
- •4. Ставки налога
- •Шкала ставок единого социального налога (взноса)
- •5.Порядок исчисления и уплаты налога
- •6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •((B))Плательщики водного налога.((b))(3)
- •((B))Понятие госпошлины.((b))(3)
- •((B))Лекция 4. Региональные и местные налоги с юридических лиц((b))(1)
- •Налог на имущество организаций. Налог на недвижимость
- •1. Сущность и значение налогообложения имущества
- •2. Определение субъекта и объекта обложения
- •Объект обложения
- •3. Льготы и ставки по налогу на имущество организаций
- •Ставки налога на имущество за рубежом
- •Ставки налога на собственность во Франции
- •4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •5. Налог на недвижимость
- •((B))Лесной доход.((b))(3)
- •Транспортный налог
- •1. Понятие транспортного налога и его назначение
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области в 2002 г.
- •Доходы фонда дорожного хозяйства Саратовской области на 2003 г.
- •2. Плательщики налога и объект налогообложения
- •3. Ставки транспортного налога.
- •Ставки транспортного налога
- •4. Льготы по транспортному налогу
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет
- •Налоговые ставки по ндфл
- •((Bi))Имущественные налоговые вычеты.((bi))
- •((B))Объект налогообложения.((b))(3)
- •((B))Список используемой литературы((b))(1)
1. Экономическое содержание Единого социального налога
Идея единого социального налога (ЕСН) возникла достаточно давно. В 1998 г. МНС России предложило ввести для всех социальных внебюджетных фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета, анализа и контроля одному ведомству.
Обосновывалось это тем, что плательщик социальных взносов должен был предоставлять отдельные формы отчетов для каждого фонда, а также производить уплату налоговых платежей в сроки, установленные тем или иным фондом. Многочисленные нормативные акты, вводимые фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсрочки по недоимкам.
В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 №7-П указано, что признаки страховых взносов мне позволяют ограничить их от налогов, сборов. Обязательство по уплате страховых взносов строится так же, как и налоговое обязательство. Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений.
Поскольку нормативными правовыми актами по социальному страхованию не предполагалось соответствие размера и общей суммы выплат, на которые может рассчитывать её получатель, сумме страховых взносов, уплаченной конкретным работодателем и работником либо индивидуальным предпринимателем или другим самозанятым гражданином, то страховые взносы имели обезличенно-безвозмездный характер.
1 января 2001 г. со вступлением в действие главы 24 НК РФ страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды были заменены федеральным налогом. В период с 1 января 2001г. по 31 декабря 2001г. в Российской Федерации он назывался «единый социальный налог (взнос). С 1 января 2002г. этот налог получил новое наименование – «единый социальный налог» (ЕСН).
Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога. Но введение ЕСН практически не упростило, а усложнило работу бухгалтерий организаций, так как налогоплательщики предоставляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, появились новые, дополнительные формы отчетности.
С введением ЕСН был ликвидирован Фонд занятости населения, но другие социальные внебюджетные фонды остались: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Для них устанавливается единая налоговая база — выплаты, начисленные в пользу работников.
2. Налогоплательщики и объект налогообложения по есн
В качестве налогоплательщиков ЕСН в соответствии со ст. 235 НК РФ признаются:
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
— крестьянские (фермерские) хозяйства;
— физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, родовые, адвокаты.
Одновременно действует норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также применяющие упрощенную систему налогообложения и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности, не являются плательщиками ЕСН.
Объект обложения единым социальным налогом зависит от категории налогоплательщиков, что наглядно представлено в табл..