Налоговая нагрузка предприятия за девять месяцев текущего года
В рублях
Наименование налога |
I полугодие |
III квартал |
девять мес. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Отчисления на социальные нужды |
435 166 |
– |
746 912 |
Продолжение таблицы 2.9 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
2. Транспортный налог |
110 |
– |
220 |
3. Налог на имущество |
30 931 |
– |
48 623 |
4. Налог на прибыль |
254 011 |
– |
523 305 |
5. НДС (к уплате или возмещению из бюджета) |
- 95 843 |
267 052 |
171 209 |
Итого: сумма налогов и отчислений |
720 218 |
267 052 |
1 490 269 |
Из таблицы 2.9 видно, что за III квартал текущего года сумма налогов составила 267 052 руб., за девять месяцев текущего года – 1 490 269 руб.
2.4 Расчёт налогов за текущий год
В октябре текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30-ти % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.
В IV квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 30-ти % годовой производственной программы.
Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в четвёртом квартале, – 35 % годовых.
Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в четвёртом квартале – 30 % соответствующих годовых затрат.
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также шофёра легкового автомобиля в IV квартале текущего года осуществляется за полностью отработанный квартал.
За октябрь - декабрь шофёр легкового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 17 600 руб. (20 000 + 400 × N).
В октябре текущего года для производственных целей был приобретён грузовой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. (100 + 5 × N). Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс 20 октября. Грузовой автомобиль приобретён по цене 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N). Норма амортизации грузового автомобиля 12,5 %.
С 01 ноября на работу принят шофёр грузового автомобиля, которому установлен должностной оклад в размере 10 150 руб. (10 000 + 150 × N).
За IV квартал шофёр грузового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС за наличный расчёт на сумму 40 100 руб. (40 000 + 100 × N).
Прочие общехозяйственные расходы в IV квартале составили 30 % от годовых.
Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:
1) четвёртый квартал:
Д IV = 13 788 480 × 30 : 100 = 3 447 120 руб.
2) текущий год:
Д год = 7 583 664 + 3 477 120= 7 583 664 руб.
Амортизационные отчисления по оборудованию за текущий год составят:
Аоб. год = 27 000 × 11 = 216 000 руб.
Тогда остаточная стоимость оборудования составит:
1) на 01.11 – 3 078 000 руб. (3 024 000 – 27 000);
2) на 01.12 – 3 051 000 руб. (3 078 000 – 27 000);
3) на 01.01 – 3 024 000 руб. (3 051 000 – 27 000).
Амортизационные отчисления по легковому автомобилю за год составят:
Аавто год = 1 817 × 8 = 9 085 руб.
Остаточная стоимость легкового автомобиля составит:
1) на 01.11 – 212 549 руб. (208 915 – 1 817);
2) на 01.12 – 210 732 руб. (212 549 – 1 817);
3) на 01.01 – 208 915 руб. (210 732 – 1 817).
Из исходных данных четвёртого квартала известно, что в октябре текущего года для производственных целей был куплен грузовой автомобиль балансовой стоимостью 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N) и нормой амортизации 12,5 %. Тогда ежемесячная амортизация грузового автомобиля составит:
Агруз.авто мес = 550 000 × 12,5 : 100 : 12 = 5 729 руб.
В связи с тем, что автомобиль поставлен на баланс предприятия 20 октября годовая сумма амортизации будет равна:
Агруз. авто год = 5 729 × 2 = 11 458 руб.
Остаточная стоимость грузового автомобиля составит:
1) на 01.11 – 550 000 руб.;
2) на 01.12 – 544 271 руб. (550 000 – 5 729);
3) на 01.01 – 538 542 руб. (544 271 – 5 729).
Арендная плата:
1) за IV квартал:
АП IV = 182 000 : 4 = 45 500 руб.
2) за год:
АПгод = 136 500 + 45 500 = 182 000 руб.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за год составит:
М год = 1 540 000 + 2 800 000 × 35 : 100 = 1 540 000 руб.
Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за текущий год. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:
ОТ осн год = 1 078 000 + 1 960 000 × 30 : 100 = 1 960 000 руб.
Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:
ОТ вспом год = 1 059 499 + 1 590 000 × 30 : 100 = 1 590 000 руб.
Оплата труда шофёра легкового автомобиля будет равна:
ОТш легк авто год = 9 800 × 9 = 58 800 руб.
Оплата труда шофёра грузового автомобиля будет равна:
ОТ ш груз авто = 10 150 × 2 = 21 000
Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составит:
ОТгод = 1 960 000 + 1 590 000 + 58 800 + 21 000 = 2 196 799 руб.
При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составляют:
ОТ соц. нужды год = 2 196 799 × 34 : 100 = 746 912 руб.
Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма за девять месяцев текущего года и IV квартала, с учётом того, что в IV квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы:
Р пр год = 53 400 + 89 000 × 30 : 100 = 89 000 руб.
Расходы на покупку бензина для легкового автомобиля за текущий год составят:
Рб легк авто год = 19 600 + (20 000 + 200 × 18) = 49 600 руб.
Расходы на покупку бензина для грузового автомобиля за текущий год составляют:
Рб груз авто год = 40 000 + 100 × 18 = 40 600 руб.
Тогда расходы на покупку бензина по транспортным средствам за год составят:
Р б год = 49 600 + 40 600 = 90 200 руб.
Теперь рассчитаем размер платежей по транспортному налогу за текущий год по легковому автомобилю:
Размер авансовых платежей транспортного налога по грузовому автомобилю за текущий год составят:
Произведём расчёт суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет:
ТН год = 220 + 110 = 330 руб.
Выполним расчёт налога на имущество за текущий год. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.10.
Таблица 2.10