Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за I квартал текущего года

В рублях

Наименование налога	Начислено за I квартал
1. Отчисления на социальные нужды	156 740
2. Налог на имущество	13 254
3. Налог на прибыль	71 891
4. НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	- 443 998
Итого: сумма налогов и платежей	241 885

Из таблицы 2.3 видно, что к возмещению из бюджета подлежит сумма НДС в размере 443 998 руб. Сумма налогов и платежей за I квартал текущего года составила 241 885 руб.

2.2 Расчёт налогов за полугодие текущего года

В апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20-ти % от их годовой потребности и полностью передало их в производство.

Во II квартале предприятие произвело и реализовало готовую продукцию в объёме, равном 20-ти % годовой производственной программы.

В апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого – 96 л.с. (90 + 2 × N) по цене 226 000 руб. (200 000 + 30 000 × N). Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс 15.04 текущего года. Норма амортизации автомобиля – 10 %.

С 01.04 текущего года был принят на работу шофёр, которому установлен должностной оклад в размере 9 800 руб. (9 000 + 300 × N) в месяц.

За апрель-июнь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 19 600 руб. (19 000 + 200 × N)

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расходов на оплату труда работающих соответствуют запланированным:

1) расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) во II квартале, – 20 % годовых;

2) оплата труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) во II квартале – 20 % соответствующих годовых затрат;

3) оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во II квартале – 25 % соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) второй квартал:

Д _II = 13 788 480 × 20 : 100 = 2 757 544 руб.

2) полугодие:

Д _{6 мес} = 1 378 848 + 2 757 544 = 4 136 544 руб.

Сумма амортизационных отчислений по оборудованию за полугодие составит:

А_{об 6 мес} = 27 000 × 5 = 135 000 руб.

Теперь осуществим расчёт остаточной стоимости оборудования:

1) на 01.05 – 3 159 000 руб. (3 186 000 – 27 000);

2) на 01.06 – 3 132 000 руб. (3 2 183 999 – 27 000);

3) на 01.07 – 3 105 000 руб. (2 165 332 – 27 000).

Из исходных данных известно, что в апреле текущего года для производственных целей был куплен автомобиль, мощность двигателя которого составляет 96 л.с., а балансовая стоимость – 226 000 руб. Норма амортизации автомобиля – 10 %. Следовательно, ежемесячная амортизация автомобиля составит:

А _{авто мес} = 218 000 : 10 × 12 = 1 817 руб.

А за полугодие с учётом того, что автомобиль поставлен на баланс 15 апреля текущего года амортизация составит:

А _{авто 6 мес} = 1 817 × 2 = 3 634 руб.

Тогда остаточная стоимость автомобиля будет равна:

1) на 01.04 – 0 руб.;

2) на 01.05 – 218 000 руб.;

3) на 01.06 – 216 183 руб. (218 000 – 1 817);

4) на 01.07 – 214 366 руб. (216 267 – 1 817).

Арендная плата производственного помещения и офиса составит:

1) за второй квартал:

АП _II = 182 000 : 4 = 45 500 руб.

2) за полугодие:

АП_{6 мес} = 45 500 + 45 500 = 91 000 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за полугодие составит:

М _{спис 6 мес} = 280 000 + 2 800 000 × 20 : 100 = 840 000 руб.

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за полугодие. Первоначально определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию, то есть списанную на себестоимость:

ОТ _{осн. 6 мес} = 196 000 + 1 960 000 × 20 : 100 = 588 000 руб.

Сумма оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

ОТ _{вспом.6 мес} = 250 000 + 1 590 000 × 25 : 100 = 662 499 руб.

В апреле текущего года на работу принят шофёр, оплата труда которого будет равна:

ОТ_{ш 6 мес} = 9 800 × 3 = 29 400 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра) составит:

ОТ_{6 мес} = 588 000 + 662 499 + 29 400 = 1 279 899 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников составят:

ОТ_{соц. нужды 6 мес} = 1 279 899 × 34 : 100 = 435 166 руб.

_{Сведения об остаточной стоимости за I полугодие текущего года представлены в таблице 2.4.}

Таблица 2.4

Сведения об остаточной стоимости имущества предприятия

за I полугодие текущего года

Оборудование
Остаточная стоимость	0		3 240 000	3 213 000	3 186 000		3 159 000	3 132 000	3 105 000
Автомобиль
Остаточная стоимость		0	0	0		0	218 000	216 183	214 366
Всего
Остаточная стоимость		0	3 240 000	3 213 000		3 186 000	3 377 000	3 348 183	3 319 366

Осуществим расчёт налога на имущество за полугодие. Для этого определим среднюю стоимость имущества на основании данных таблицы 2.4.

С _{им 6 мес} = (0 + 3 240 000 + 3 213 000 + 3 186 000 + 3 377 000 + 3 348 183 + + 3 319 366) : 7 = 2 811 936 руб.

Тогда сумма налога на имущество будет равна:

Прочие общехозяйственные расходы за полугодие определяются как сумма I квартала и II квартала, с учётом того, что во II квартале прочие производственные расходы составляют 25 % от годовой суммы:

Р _{пр 6 мес} = 8 900 + 89 000 × 25 : 100 = 31 150 руб.

Расходы на покупку бензина за полугодие составляют:

Р_{б 6 мес} = 16 000 + 200 × 18 = 19 600 руб.

Теперь рассчитаем авансовые платежи транспортного налога за полугодие:

Сведём все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль в таблицу 2.5.

Таблица 2.5