3. Інформаційне забезпечення фінансового менеджменту

Система інформаційного забезпечення фінансового менеджменту – безперервний і цілеспрямований відбір інформаційних показників для забезпечення відповідними даними внутрішніх і зовнішніх користувачів.

Внутрішні користувачі фінансової інформації – керівники підприємства, фінансові менеджери всіх рівнів, власники (акціонери) підприємства, інші внутрішні користувачі.

Зовнішні користувачі фінансової інформації – кредитори підприємства, потенційні інвестори, контрагенти підприємства з операційної діяльності, аудиторські фірми, фінансові консультанти й експерти, що залучаються зі сторони, фондова біржа, інші зовнішні користувачі.

Інформація

Інформація – це відомості, що зменшують невизначеність у тій сфері, до якої вони відносяться. До інформації висуваються такі вимоги:

• значимість;

• повнота;

• достовірність;

• своєчасність;

• зрозумілість;

• зіставність;

• ефективність.

Інформаційна база включає п’ять укрупнених блоків (рис. 2.3).

Блок 1		Блок 2		Блок 3		Блок 4		Блок 5
відомості регулятивно-правового характеру		фінансові відомості нормативно-довідкового характеру		бухгалтер-ська звітність		статистичні дані фінансового характеру		несистемні дані

Р

Закони, постанови та інші нормативні акти, положення і документи, що визначають правову основу фінансових інститутів, ринку цінних паперів (є обов’язковими для виконання).

ис. 2.3. Структура інформаційної бази процесу управління фінансами [1, с.123]

Блок 1

Блок 2

Нормативні документи державних органів (міністерства фінансів України, НБУ та ін.), міжнародних організацій та різних фінансових інститутів (містять вимоги, рекомендації й кількісні нормативи в сфері фінансів до учасників ринку).

Блок 3

Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки до фінансової звітності.

Блок 4

Відомості фінансового характеру, що друкуються органами державної статистики, біржами та спеціалізованими інформаційно-аналітичними агентствами. Цей розділ інформаційного забезпечення діяльності фінансових менеджерів поки що недостатньо розвинений в Україні.

Блок 5

Відомості, що не мають безпосереднього відношення до інформації фінансового характеру (дані аудиторських компаній, офіційної статистики, інформація, що публікується в засобах масової інформації, неофіційні дані тощо).

Фінансова звітність

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошовий коштів підприємства за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо придбання, продажу та володіння цінними паперами; участі в капіталі підприємства; оцінки якості управління; оцінки здатності підприємтсва своєчасно виконувати свої зобов’язання; забезпеченості зобов’язань підприємства; визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу; регулювання діяльності підприємств та інших рішень (табл. 2.2).

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Таблиця 2.2

Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів

Користувачі звітності	Інформаційні потреби
Інвестори, власники	Придбання, продаж та володіння цінними паперами. Участь у капіталі підприємства. Оцінка якості управління. Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу.
Керівництво підприємства	Регулювання діяльності підприємства.
Банки, постачальники та інші кредитори	Забезпечення зобов’язань підприємства. Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання.
Замовники	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання.
Працівники підприємства	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання. Забезпечення зобов’язань підприємства перед працівниками.
Органи державного управління	Формування макроекономічних показників.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату для прийняття ефективних управлінських рішень.

Механізм формування балансу передбачено у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.

Загальна схема балансу подана на рис. 2.4.

Звіт про фінансові результати – це звіт про доходи, витрати і результати діяльності підприємства.

Розділ I. “Необоротні активи” – це всі активи, що не є оборотними (включає 7 статей)

Розділ I. “Власний капітал” – це частина в активах, що залишається після вирахування зобов’язань

(включає 8 статей)

Розділ II. “Оборотні активи” – це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом 12 місяців з дати Балансу (включає 16 статей)

Розділ II. “Забезпечення наступних витрат і платежів” – це кредиторська заборгованість визначеного терміну погашення та цільове фінансування

(включає 5 статей)

Розділ III. “Довгострокові зобов’язання” – це всі зобов’язання, які не є поточними (включає 4 статті)

Розділ III. “Витрати майбутніх періодів” – це витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів (включає 1 статтю)

Розділ IV. “Поточні зобов’язання” – це всі зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом 12 місяців з дати Балансу

(включає 12 статей)

Розділ V. “Доходи майбутніх періодів” – це доходи, виявлені протягом поточного року або попередніх звітних періодів, які відносяться до наступних звітних періодів

(включає 1 статтю)

Рис. 2.4. Загальна схема Балансу за Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”

Метою складання цього звіту є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

Розділ І. “Фінансові результати” (р.010-225).

Розділ ІІ. “Елементи операційних витрат” (р. 230-280).

Розділ ІІІ. “Розрахунок показників прибутковості акцій” (р. 300-340).

Звіт про рух грошових коштів – це звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

Мета складання Звіту про рух грошових коштів – надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої і неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Звіт про рух грошових коштів складається з трьох розділів:

Розділ І. Рух коштів у результаті операційної діяльності (р. 010-170).

Розділ ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності (р. 180-300).

Розділ ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності (р. 310-390).

Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність – охоплює операції з придбання та реалізації тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність – це діяльність, яка призводить до зміни розміру та складу власного і позикового капіталу підприємства.

Звіт про власний капітал – це звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Інформація про стан власного капіталу на початок і кінець звітного періоду відображається у розділі І пасиву (табл. 2.3).

Таблиця 2.3