- •Финансовое право (конспект лекций)
- •Тема 1. Финансовая деятельность государства
- •Понятие финансов
- •Финансовая система Российской Федерации
- •Финансовая деятельность государства
- •4. Методы осуществления финансовой деятельности
- •5. Принципы финансовой деятельности
- •6. Система и правовое положение органов власти, осуществляющих финансовую деятельность государства
- •7. Правовые формы финансовой деятельности
- •Тема 2. Финансовое право российской федерации
- •3. Методы финансового права
- •4. Система финансового права
- •5. Место финансового права в единой системе российского права
- •Источники финансового права
- •7. Принципы финансового права
- •8. Финансово-правовые нормы
- •9. Финансовые правоотношения
- •Тема 3. Финансовый контроль в рорссийской федерации
- •2. Методы финансового контроля
- •3. Виды финансового контроля
- •4. Государственный финансовый контроль
- •Тема 4. Бюджетное право российской федерации
- •2. Виды бюджетов
- •3. Бюджетный процесс
- •4. Стадии бюджетного процесса
- •Тема 5. Государственные внебюджетные фонды
- •2. Характеристика Пенсионного фонда рф
- •3. Характеристика Фонда обязательного медицинского страхования
- •4. Характеристика Федерального дорожного фонда рф
- •Тема 6. Налоговое право российской федерации
- •2. Налоговое правоотношение
- •3. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Права и обязанности налоговых органов
- •4. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 7. Страховое право
- •1. Понятие страхового права
- •2. Страховые правоотношения
- •1. Понятие страхового права
- •2. Страховые правоотношения
- •Тема 8. Банковское право
- •2. Банковская система Российской Федерации
- •3. Регистрация и лицензирование кредитных организаций
- •4. Банковский счет
- •5. Расчетные обязательства
- •6. Характеристика векселя
- •Тема 9. Расчетно-денежные отношения
- •2. Валютное регулирование в Российской Федерации
- •3. Валютные операции
- •4. Валютный контроль
- •5. Расчетные правоотношения
- •Тема 10. Инвестиционное право российской федерации
- •1. Основные понятия и значение инвестиционной деятельности
- •2. Субъекты и объекты инвестиционной деятельности
- •3. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений
- •4. Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений
- •5. Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита капитальных вложений
- •6. Правовой режим иностранных инвестиций в Российской Федерации
- •Краткий справочник терминов и определений, используемых в финансово-правовой литературе
- •Рекомендуемый список литературы
4. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства
Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ соблюдение порядка уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, то есть применяются различные виды юридической ответственности.
Для наступления юридической ответственности необходимо наличие четырех условий:
• противоправное поведение;
• наличие вреда (ущерба);
• причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);
• вина нарушителя.
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).